Svarbu! Spausdinimo data 2024-10-18. Ši informacija skaitymo metu gali būti atnaujinta.
Norėdami matyti aktualią redakciją apsilankykite www.sufleris.lt
Susisiekti
Kainos ir planai
Prisijungti
Išbandyti nemokamai
Nors to paties fizinio asmens valdoma įmonė C pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais bus laikoma susijusia su įmonėmis A ir B, tačiau nekontroliuoja nė vienos iš šių įmonių ir nepriklauso jų grupei. Todėl įmonė C, suteikdama paskolą įmonei B, nebus laikoma kontroliuojančiu skolintoju įmonės B atžvilgiu ir tokiam paskolų sandoriui plonosios kapitalizacijos taisyklė neturėtų būti taikoma.
Klausimas
Ar teisingai suprantu, kad plonosios kapitalizacijos taisyklė taikoma tiesioginiams akcininkams? Pvz., įmonė A (akcininkas – fizinis asmuo) yra įmonės B akcininkė. Įmonė B gauna paskolą iš įmonės C, kurios akcininkas – tas pats fizinis asmuo. Jeigu skolina įmonė (kuri nėra tiesioginė akcininkė), susijusi per galutinį naudos gavėją (fizinį asmenį), ar tokiai paskolai taikoma plonosios kapitalizacijos taisyklė?
Mokesčių SUFLERIO atsakymas
Plonosios kapitalizacijos taisyklė – tai paskolų palūkanų atskaitymą iš pelno ribojanti taisyklė, taikoma sandoriams su kontroliuojančiu skolintoju. Kai mokestinio laikotarpio paskutinę dieną skolintas kapitalas iš kontroliuojančio skolintojo keturis kartus viršija fiksuoto kapitalo dydį, palūkanos nuo viršijančios skolinto kapitalo dalies priskiriamos neleidžiamiems atskaitymams (PMĮ 40 str. 3 d.). Ši taisyklė nustatyta LRV 2003-12-02 nutarimu Nr. 1575 „Dėl Pajamų arba išmokų apibūdinimo iš naujo taisyklių patvirtinimo“.
Kontroliuojantis skolintojas – tai asmuo (gyventojas ar juridinis vienetas), kuris:
1) tiesiogiai ar netiesiogiai valdo 50 proc. kontroliuojamos įmonės akcijų;
2) kartu su susijusiais asmenimis valdo daugiau kaip 50 proc. kontroliuojamos įmonės akcijų ir kontroliuojančio asmens valdoma dalis yra ne mažesnė nei 10 proc. akcijų;
3) vienetų grupės, kuriai priklauso ir įmonė, bet kuri įmonė.
Todėl pagal įstatymus dėl palūkanų sąnaudų atskaitos ribojimo turėtų būti vertinami skolinimosi sandoriai, kuriuose dalyvauja besiskolinančią įmonę kontroliuojantieji skolintojai.
Nagrinėjamu atveju tas pats fizinis asmuo valdo po 100 proc. įmonę C ir įmonę A, o įmonė A valdo 100 proc. įmonės B akcijų. Tokiu atveju, nors to paties fizinio asmens valdoma įmonė C pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais bus laikoma susijusia su įmonėmis A ir B, tačiau nei viena, nei su kitais susijusiais asmenimis nekontroliuoja nei įmonės A, nei įmonės B, todėl taikant plonosios kapitalizacijos taisyklę nebus laikoma kontroliuojančiu asmeniu įmonių A ir B atžvilgiu. Įmonė C taip pat nebus laikoma priklausančia įmonių A ir B grupei. Todėl įmonei C, kuri nelaikoma kontroliuojančiu skolintoju įmonės B atžvilgiu, teikiant paskolą įmonei B, tokiam paskolų sandoriui plonosios kapitalizacijos taisyklė neturėtų būti taikoma.
Įmonių grupei priklausančios susijusios įmonės A ir B, kai fizinis asmuo valdo įmonę A, o įmonė A valdo įmonę B, pagal plonosios kapitalizacijos taisyklę bus laikomos kontroliuojančiu (A) ir kontroliuojamu asmeniu (B). Tarp šių įmonių ir fizinio asmens sudaryti paskolų sandoriai būtų laikomi sudarytais su kontroliuojančiu skolintoju ir turėtų būtų taikoma plonosios kapitalizacijos taisyklė.
PRO GEROJI PRAKTIKA
PRAKTINĖ SITUACIJA
PRAKTINĖ SITUACIJA
PRO KOMENTARAS
PRAKTINĖ SITUACIJA
PRAKTINĖ SITUACIJA
Ačiū už atsiliepimą
Apie mus
Susisiekti
Turinys
Mano SUFLERIS
Kainos ir planai
