Klausimas

Lietuvos UAB, PVM mokėtoja LT, perka įrangą iš Estijos įmonės, PVM mokėtojos EE. LT įmonė parduoda šią įrangą DAP Uzbekija sąlygomis Uzbekijos įmonei. LT UAB sąskaitoje faktūroje nurodoma, kad tai ne PVM objektas LT. Transportavimo paslaugą užsako ir už ją sumoka EE įmonė ir DAP Uzbekija sąlygomis eksportuoja iš Estijos į Uzbekiją LT įmonės vardu. EE įmonė savo išrašomoje sąskaitoje faktūroje nurodo eksportą ir pritaiko 0 proc. PVM. Ar LT įmonei nekyla PVM rizikų?

Mokesčių SUFLERIO atsakymas

Negalime vertinti įmonei kylančių PVM rizikų turėdami tik klausime pateiktą informaciją. Atsakant į klausimą reikia išsamiai žinoti įrangos įsigijimo, tiekimo bei gabenimo grandinę, sandorio ir faktines aplinkybes. Todėl galime pateikti tik bendro pobūdžio informaciją ir apmokestinimo taisykles tokių tiekimų atveju. Atsižvelgdama į jas įmonė kylančias mokesčių rizikas turėtų įsivertinti pati.

Iš klausime pateiktos informacijos suprantame, kad yra įforminta tiekiamų prekių muitinės eksporto procedūra, prekių eksportuotojas yra EE įmonė, o kaip tokių prekių pirkėja nurodyta LT įmonė.

Kai LT tiekėjas trečiųjų valstybių pirkėjams tiekia prekes, kurių tiekimo metu nėra Lietuvoje ir kurios iš kitos ES valstybės narės eksportuojamos į trečiąją valstybę, toks prekių tiekimas nelaikomas įvykusiu Lietuvoje ir nėra Lietuvos PVM objektas (PVMĮ 3 str. 1 ir 2 d., 12 str. 1 d.). Dėl tokio tiekimo LT įmonei PVM prievolių Lietuvoje neatsiranda, išskyrus tokio sandorio deklaravimą. Toks prekių tiekimas turėtų būti deklaruojamas PVM deklaracijos (FR0600) 20 laukelyje „Už LT ribų įvykę sandoriai (ne PVM objektas LT)“. 

Nagrinėjamu atveju LT įmonė prekes iš EE įmonės, tikėtina, perka DAP UZ sąlygomis. Kadangi prekių gabenimas ES nesibaigia, sandoris su EE įmone neturėtų būti laikomas prekių įsigijimu iš kitos ES valstybės (PVMĮ 12-2 str. 1 d.). Pirkimas iš EE neturėtų būti deklaruojamas PVM deklaracijoje (FR0600).

Kai LT įmonė nėra tiekiamų prekių eksportuotoja ir prekių eksportas įvyko ne Lietuvoje, LT įmonei PVM prievolių, susijusių su eksportuojamomis prekėmis, Lietuvoje nekyla. 

Šiuo atveju, kai LT įmonė tiekia prekes taikydamas DAP Uzbekija sąlygas, Lietuvos įmonė turėtų pasidomėti, kokios mokestinės prievolės kyla Uzbekijoje dėl tokio prekių tiekimo (disponavimo prekėmis teisės perdavimo pirkėjui Uzbekijoje).

Komentarai

Mokesčių SUFLERIO komentaras

Rūta Zaikauskienė

2023-08-18 10:01

Iš esmės niekas nesikeičia, jeigu eksportuotojas yra EE įmonė, o LT įmonė nėra įsikūrusi EE.

Vitalija Poc

2023-08-18 07:47

Kas keičiasi deklaravime/ invoisavime jei tiekiamas prekes į UZ pristato ne EE, o LT įmonė (LT PVM mokėtoja), kuri užsako ir prekių transportą, formina eksportą iš EE į UZ. Taigi, perkama iš EE įranga (EXW EE sąlygomis) LT įmonės iškart tiekiama tiesiai iš EE į UZ. Ačiū!

Šią savaitę kolegos domisi

Automobilių įsigijimo data ir apribojimų taikymas nuo 2025-01-01

Nuo 2025-01-01 įsigaliojus PMĮ pakeitimams, lengvųjų automobilių įsigijimo išlaidos bus priskirtos ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams. Tai bus taikoma tik tiems automobiliams, kurie įsigyti nuo ...

2024-09-12 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 3 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

SUPERBUHALTERIŲ DIENOS | Naudos darbuotojams ir jų apmokestinimas

2022-10-12 | RENGINIO ĮRAŠAS - SUPERBUHALTERIŲ DIENOS

STEBĖTI ĮRAŠUS

RENGINIO ĮRAŠAS

Banko išraše kortelių įplaukos parodytos atėmus banko komisinius

Banko išraše atskiroje eilutėje įrašyta banko komisinių suma yra pagrindas registruoti komisinių sąnaudas. Todėl, be išrašo, duomenų perkėlimo į apskaitos sistemą atveju tenka daryti papildomus įrašus ...

2024-11-11 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 3 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

UAB 2024 m. audito prievolė ir rodiklių taikymas

Naujoji audito įstatymo redakcija ir padidinti audito rodikliai turėtų būti pradėti taikyti nuo 2024 m. liepos 1 dienos. Audito prievolė nustatoma pagal rodiklius, buvusius finansinių metų paskutinę d ...

2024-09-11 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 3 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

OSS schemos dalyvis nori pirkėjams rašyti PVM SF

Tiekiant prekes per OSS sistemą, PVM sąskaitos faktūros nerašomos. Jeigu įmonė nuspręs OSS sistemos pirkėjams rašyti PVM sąskaitas faktūras, tokiu atveju reikės vadovautis LT teisės aktais ir rašyti P ...

2024-07-31 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 3 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

Darbuotojams suorganizavo savaitgalio kelionę į PL

Jeigu įmonė sugebėtų surinkti įrodymus ir pademonstruoti, kad darbuotojai vyko į PL susitikti su verslo partneriais, dalyvauti mokymuose, atlikti darbinių užduočių, tokiu atveju jų kelionės, apgyvendi ...

2024-07-03 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 3 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

---