Klausimas

LT įmonė, PVM mokėtoja, prekiauja iš JAV importuojamomis prekėmis. Su JAV tiekėju (neįsikūrusiu LT) susitarė, kad ant LT įmonės perkamų prekių bus klijuojamos LT įmonės užsakytos etiketės, kurias LT įmonė užsakys iš norimo gamintojo ir pristatys JAV tiekėjui. LT įmonė etiketes užsisakė iš kitos JAV įmonės (neįsikūrusios LT). Pagamintas etiketes JAV įmonė gamintoja nuvežė tiesiai JAV įmonei tiekėjai. LT įmonė iš JAV gamintojo gavo pagamintų etikečių sąskaitas faktūras, kuriose nurodyta, kad etiketės nuvežtos tiesiogiai JAV tiekėjui, ir apskaičiuoti papildomi mokesčiai: kiekio pardavimo, Sales tax ir dažų mokestis, extra charges-die charge-New Die Needed.

Kaip LT įmonė turėtų teisingai įtraukti į apskaitą tokias iš JAV gamintojo gautas sąskaitas faktūras, kai dokumentai ir etiketės neperėjo LT muitinės, nes etiketės buvo nuvežtos tiesiogiai tiekėjui į JAV. Kai dalis etikečių jau užklijuotos ant perkamos produkcijos ir gautos iš tiekėjo kaip prekinio vieneto sudedamoji dalis, neišskiriant, kuri prekė yra su LT įmonės užsakyta etikete, kuri JAV įmonės tiekėjos, ir kai nėra galimybės sužinoti šių etikečių judėjimo (kas užklijuota, kas ne, kas atkeliavo, kas ne), ar galima pagamintas etiketes įvertinti pagal sąskaitos išrašymo dieną buvusį JAV dolerio kursą ir priskirti LT įmonės sąnaudoms – leidžiamiems atskaitymams, traktuojant tai ne kaip prekių pirkimą, o kaip etikečių pagaminimo paslaugos pirkimą?

Ar galima traktuoti, kad šiuo atveju paslaugų teikimo vieta pagal LR PVMĮ 13 straipsnio nuostatas yra LT ir skaičiuoti PVM kaip už iš trečiųjų šalių perkamas paslaugas, kurios reikalingos ekonominei veiklai vykdyti? Apmokestinamoji vertė įtraukiama į FR0600 deklaracijos 23 laukelį, PVM – į 25, 32, 35 laukelius. Į i.SAF sąskaitos faktūros įtraukiamos, nurodant PVM20 kodą.

Kaip apskaitoje teisingai registruoti papildomus mokesčius: Sales tax (kaina + sales tax) bei Die Charge-New Die Needed (kaina + Die Charge-New Die Needed)? Ar šie mokesčiai yra leidžiami atskaitymai? Nuo kurios vertės skaičiuoti PVM – su Sales tax ir Die Charge-New Die Needed mokesčiais ar be jų? Ar teisinga aiškinti, kad šių etikečių kiekis pateks į GPAIS kaip prekinio vieneto pakuotė, išleista į LT rinką, prekiaujant importuotomis prekėmis ateinančiais laikotarpiais, nors ir nežinant, su kuriais prekiniais vienetais šios etiketės bus parduotos?

Mokesčių SUFLERIO atsakymas

Iš principo, jeigu yra numatyta, kad prekių tiekėjas suklijuos etiketes ant tiekiamų prekių, tačiau tokias etiketes užsakys prekių užsakovas, etikečių įsigijimas ir klijavimas būtų laikoma vienu prekės įsigijimo kainos dalimi. Leidžiami atskaitymai bus pripažįstami tada, kai prekės bus parduotos ir bus uždirbtos pelno mokesčiu apmokestinamosios pajamos. Įmonė savo apskaitą turi tvarkyti taip, kad galėtų nustatyti, kur ir kaip panaudojamos jos pirktos prekės, įskaitant prekių etiketes (PMĮ 57 str. 1 d.). 

Kai susitariama, kad vienas JAV tiekėjas pagamins etiketes, o kitas jas užklijuos ant tiekiamų prekių, etikečių spausdinimo ir su jomis susijusių kitų paslaugų vertė turėtų būti įtraukiama į importuojamų prekių apmokestinamąją vertę, nuo kurios skaičiuojamas importo PVM. Importo PVM tokiu atveju turėtų būti skaičiuojamas nuo visos importuojamų prekių apmokestinamosios vertės (įskaitant ir etikečių vertę). JAV gamintojo paslaugos, kai jos yra susijusios su prekių importavimu į ES ir turi būti įtraukiamos į importuojamų prekių apmokestinamąją vertę, apmokestinamos taikant 0 proc. PVM tarifą (PVMĮ 95 str. 1 d. 3 p., 45 str. 2 d.).

Todėl nagrinėjamu atveju Lietuvos įmonė turėtų kreiptis į muitinės tarpininką ar muitinę ir prašyti patikslinti importo deklaraciją. PVMĮ 93 straipsnyje yra nurodyta: „Išleidus prekes importo PVM muitinės deklaracijose gali būti perskaičiuojamas (taisomas) muitinės iniciatyva arba pagal deklaranto pateiktą muitinei rašytinį prašymą (deklarantas negali pats atlikti deklaracijos duomenų taisymo, o turi pateikti muitinei rašytinį prašymą dėl importo PVM perskaičiavimo (taisymo).“ 

Patikslinus importo deklaraciją, reikės sugrįžti į tą mokestinį laikotarpį, kurį buvo padaryta klaida, ir patikslinti to mokestinio laikotarpio PVM deklaracijos (FR0600) duomenis. Sąskaitos, gautos už etiketes ir prekes iš JAV įmonių, turėtų būti registruojamos i.SAF, nurodant PVM48 kodą. 

GPAIS taikymo klausimais rekomenduojame kreiptis į GPAIS sistemos administratorių. 

Šią savaitę kolegos domisi

SAV pranešimo teikimo ir savarankiškai dirbančių asmenų VSD įmokų įskaitymo taisyklių pakeitimai

Pakeistos savarankiškai dirbančių asmenų SAV pranešimo pildymo ir pateikimo taisyklės: SAV pranešimų duomenys turi sutapti su MB, IĮ, ŪB savininkų ir individualiąją veiklą vykdančių gyventojų VMI dekl ...

2024-10-24 | MOKESČIŲ NAUJIENA

| 3 min.

MOKESČIŲ NAUJIENA

Komandiruotei pagrįsti turi tik įsakymą ir kelionių agentūros sąskaitą

Jeigu iš kelionių agentūros išrašytos PVM sąskaitos faktūros galima nustatyti kelionės datas (išvykimo ir grįžimo), gyvenimo viešbutyje laiką, galima identifikuoti komandiruotėje buvusius darbuotojus, ...

2024-10-09 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 4 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

Nauji nuo 2025-01-01 įsigalioję EVRK kodai VMI sistemoje

Šiuo metu VMI skelbia, kad naujieji EVRK kodai, kurie įsigaliojo nuo 2025-01-01, tiesiogiai yra naudojami išduodant verslo liudijimus ar registruojant individualiąją veiklą. Kitų sprendimų dar reikės ...

2025-01-09 | MOKESČIŲ NAUJIENA

| 1 min.

MOKESČIŲ NAUJIENA

Pinigų srautų ataskaita savarankiškai

2024-02-28 | PRO GEROJI PRAKTIKA

STEBĖTI ĮRAŠUS

PRO GEROJI PRAKTIKA

Mokėjimai grynaisiais tarp įmonių surašant KPO nuo 2025-05-01

Mokėjimai grynaisiais į kasą nebuvo uždrausti ir nebus draudžiami nuo 2025-05-01. Nuo 2025-05-01 bus draudžiama nenaudoti kasos aparato vien todėl, kad pardavėjas išrašys grynųjų pinigų finansinės aps ...

2024-10-10 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 4 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

Darbo užmokesčio žiniaraščio pasirašymas

Darbo užmokesčio apskaičiavimo žiniaraštis yra apskaitos dokumentas, kurio sudarymo ir pasirašymo reikalavimus nustato pati įmonė. FAĮ reikalauja, kad iš tokio dokumento būtų galima nustatyti ūkinės ...

2024-10-10 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 4 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

GPMĮ komentaras apie pajamas per investicinę sąskaitą ir prarastas lengvatas

Nuo 2025-01-01, įsigyjant finansinius produktus per investicinę sąskaitą, įprastos GPM įstatyme nustatytos lengvatos nebus taikomos, t. y. nebus taikoma 500 Eur lengvata palūkanoms, gautoms iš ne nuos ...

2024-11-28 | MOKESČIŲ NAUJIENA

| 3 min.

MOKESČIŲ NAUJIENA

---