Svarbu! Spausdinimo data 2024-10-18. Ši informacija skaitymo metu gali būti atnaujinta.
Norėdami matyti aktualią redakciją apsilankykite www.sufleris.lt
Susisiekti
Kainos ir planai
Prisijungti
Išbandyti nemokamai
Kai susitariama, kad vienas JAV tiekėjas pagamins etiketes, o kitas jas užklijuos ant importuojamų prekių, etikečių spausdinimo ir su jomis susijusių kitų paslaugų vertė turėtų būti įtraukiama į importuojamų prekių apmokestinamąją vertę, nuo kurios skaičiuojamas importo PVM. Tai prekės vertės dalis ir leidžiami atskaitymai pripažįstami tada, kai prekės yra parduodamos.
Klausimas
LT įmonė, PVM mokėtoja, prekiauja iš JAV importuojamomis prekėmis. Su JAV tiekėju (neįsikūrusiu LT) susitarė, kad ant LT įmonės perkamų prekių bus klijuojamos LT įmonės užsakytos etiketės, kurias LT įmonė užsakys iš norimo gamintojo ir pristatys JAV tiekėjui. LT įmonė etiketes užsisakė iš kitos JAV įmonės (neįsikūrusios LT). Pagamintas etiketes JAV įmonė gamintoja nuvežė tiesiai JAV įmonei tiekėjai. LT įmonė iš JAV gamintojo gavo pagamintų etikečių sąskaitas faktūras, kuriose nurodyta, kad etiketės nuvežtos tiesiogiai JAV tiekėjui, ir apskaičiuoti papildomi mokesčiai: kiekio pardavimo, Sales tax ir dažų mokestis, extra charges-die charge-New Die Needed.
Kaip LT įmonė turėtų teisingai įtraukti į apskaitą tokias iš JAV gamintojo gautas sąskaitas faktūras, kai dokumentai ir etiketės neperėjo LT muitinės, nes etiketės buvo nuvežtos tiesiogiai tiekėjui į JAV. Kai dalis etikečių jau užklijuotos ant perkamos produkcijos ir gautos iš tiekėjo kaip prekinio vieneto sudedamoji dalis, neišskiriant, kuri prekė yra su LT įmonės užsakyta etikete, kuri JAV įmonės tiekėjos, ir kai nėra galimybės sužinoti šių etikečių judėjimo (kas užklijuota, kas ne, kas atkeliavo, kas ne), ar galima pagamintas etiketes įvertinti pagal sąskaitos išrašymo dieną buvusį JAV dolerio kursą ir priskirti LT įmonės sąnaudoms – leidžiamiems atskaitymams, traktuojant tai ne kaip prekių pirkimą, o kaip etikečių pagaminimo paslaugos pirkimą?
Ar galima traktuoti, kad šiuo atveju paslaugų teikimo vieta pagal LR PVMĮ 13 straipsnio nuostatas yra LT ir skaičiuoti PVM kaip už iš trečiųjų šalių perkamas paslaugas, kurios reikalingos ekonominei veiklai vykdyti? Apmokestinamoji vertė įtraukiama į FR0600 deklaracijos 23 laukelį, PVM – į 25, 32, 35 laukelius. Į i.SAF sąskaitos faktūros įtraukiamos, nurodant PVM20 kodą.
Kaip apskaitoje teisingai registruoti papildomus mokesčius: Sales tax (kaina + sales tax) bei Die Charge-New Die Needed (kaina + Die Charge-New Die Needed)? Ar šie mokesčiai yra leidžiami atskaitymai? Nuo kurios vertės skaičiuoti PVM – su Sales tax ir Die Charge-New Die Needed mokesčiais ar be jų? Ar teisinga aiškinti, kad šių etikečių kiekis pateks į GPAIS kaip prekinio vieneto pakuotė, išleista į LT rinką, prekiaujant importuotomis prekėmis ateinančiais laikotarpiais, nors ir nežinant, su kuriais prekiniais vienetais šios etiketės bus parduotos?
Mokesčių SUFLERIO atsakymas
Iš principo, jeigu yra numatyta, kad prekių tiekėjas suklijuos etiketes ant tiekiamų prekių, tačiau tokias etiketes užsakys prekių užsakovas, etikečių įsigijimas ir klijavimas būtų laikoma vienu prekės įsigijimo kainos dalimi. Leidžiami atskaitymai bus pripažįstami tada, kai prekės bus parduotos ir bus uždirbtos pelno mokesčiu apmokestinamosios pajamos. Įmonė savo apskaitą turi tvarkyti taip, kad galėtų nustatyti, kur ir kaip panaudojamos jos pirktos prekės, įskaitant prekių etiketes (PMĮ 57 str. 1 d.).
Kai susitariama, kad vienas JAV tiekėjas pagamins etiketes, o kitas jas užklijuos ant tiekiamų prekių, etikečių spausdinimo ir su jomis susijusių kitų paslaugų vertė turėtų būti įtraukiama į importuojamų prekių apmokestinamąją vertę, nuo kurios skaičiuojamas importo PVM. Importo PVM tokiu atveju turėtų būti skaičiuojamas nuo visos importuojamų prekių apmokestinamosios vertės (įskaitant ir etikečių vertę). JAV gamintojo paslaugos, kai jos yra susijusios su prekių importavimu į ES ir turi būti įtraukiamos į importuojamų prekių apmokestinamąją vertę, apmokestinamos taikant 0 proc. PVM tarifą (PVMĮ 95 str. 1 d. 3 p., 45 str. 2 d.).
Todėl nagrinėjamu atveju Lietuvos įmonė turėtų kreiptis į muitinės tarpininką ar muitinę ir prašyti patikslinti importo deklaraciją. PVMĮ 93 straipsnyje yra nurodyta: „Išleidus prekes importo PVM muitinės deklaracijose gali būti perskaičiuojamas (taisomas) muitinės iniciatyva arba pagal deklaranto pateiktą muitinei rašytinį prašymą (deklarantas negali pats atlikti deklaracijos duomenų taisymo, o turi pateikti muitinei rašytinį prašymą dėl importo PVM perskaičiavimo (taisymo).“
Patikslinus importo deklaraciją, reikės sugrįžti į tą mokestinį laikotarpį, kurį buvo padaryta klaida, ir patikslinti to mokestinio laikotarpio PVM deklaracijos (FR0600) duomenis. Sąskaitos, gautos už etiketes ir prekes iš JAV įmonių, turėtų būti registruojamos i.SAF, nurodant PVM48 kodą.
GPAIS taikymo klausimais rekomenduojame kreiptis į GPAIS sistemos administratorių.
PRO GEROJI PRAKTIKA
PRAKTINĖ SITUACIJA
PRAKTINĖ SITUACIJA
PRO KOMENTARAS
PRAKTINĖ SITUACIJA
PRAKTINĖ SITUACIJA
Ačiū už atsiliepimą
Apie mus
Susisiekti
Turinys
Mano SUFLERIS
Kainos ir planai
