Klausimas

UAB, vykdanti žemės ūkio veiklą, gauna dotaciją (išmokas iš Nacionalinės mokėjimo agentūros). Įmonė, apskaičiuodama pelno mokestį, taiko PMĮ 12 str. 17 punkto lengvatą. NMA išmokas už 2024 m. gali mokėti nuo 2024-10 iki 2025-07. Įmonė gavo su pajamomis susijusią dotaciją 2025-01, ją pagal kaupimo principą pripažino panaudota 2024 metais. Dotacijos suma (7 000 Eur) įmonei yra reikšminga suma. Sudarant balansą, straipsnyje ,,Dotacijos, subsidijos“ parodoma suma su minusu (-7 000 Eur). Gauta dotacija nedaro įtakos pelno mokesčiui, bet akys kliūna už balanso dotacijų straipsnio su minuso ženklu.
Apskaitoje padaryti tokie įrašai:
2025-01 pinigai banke (D 2 kl.) ir su pajamomis susijusios dotacijos (K 4 kl.);
2024-12 su pajamomis susijusios dotacijos (D 4 kl.) ir kitos veiklos pajamos (K 5 kl.).
Ar įmonė teisingai įtraukia į apskaitą panaudotą dotaciją?

MOKESČIŲ SUFLERIO atsakymas

Paprastai finansinėje apskaitoje pirmiausiai užregistruojamas gautas turtas ar prisiimti įsipareigojimai, o tik paskui gali būti užregistruotas jų nurašymas. Panašu, kad 2024 m. užregistravote panaudojimą dotacijos, kurios egzistavimo apskaitoje dar nebuvote pripažinę. Tokiu būdu ir susidarė neigiamas dotacijų likutis.

21-ojo VAS „Dotacijos ir subsidijos“ 8 punkte nurodyta, kad dotacija apskaitoje registruojama tada, kai ji atitinka du pripažinimo kriterijus:

• dotacijos gavėjas atitinka dotacijos suteikimo sąlygas;
• yra dokumentas dėl priimto sprendimo ar kitų įrodymų, kad dotacija bus teikiama.

Kai įmonė atitinka dotacijos suteikimo sąlygas ir turi dokumentą dėl priimto sprendimo ar kitų įrodymų, kad dotacija bus teikiama, ji apskaitoje jau gali registruoti dotaciją, nors pinigai faktiškai dar nėra gauti (21-ojo VAS 8–9 p.). Gavusi visas garantijas, kad dotacija tikrai bus teikiama, įmonė apskaitoje turėjo pripažinti su pajamomis susijusią dotaciją ir užregistruoti gautiną sumą. Įrašo pavyzdys:

D 2446 Kitos gautinos skolos 7 000 Eur ​
   K 402 Su pajamomis susijusios dotacijos 7 000 Eur

Būtent šį įrašą praleidote, dėl to balanse ir susidarė neigiamas dotacijų likutis.

Dotacijos panaudojimas registruojamas tada, kai patiriamos susijusios sąnaudos ar negaunamos pajamos, kurioms kompensuoti dotacija buvo skirta, atitinkamai kredituojant patirtų sąnaudų ar negautų pajamų sąskaitas. Klausime nepateikėte informacijos apie dotacijos teikimo sąlygas, todėl negalime komentuoti, ar dotacijos panaudojimas buvo užregistruotas tinkamai. Darome prielaidą, kad 2024 m. gruodžio mėn. padarytas įrašas yra teisingas. Šiuo įrašu užregistruojamas dotacijos panaudojimas:

D 402 Su pajamomis susijusios dotacijos 7 000 Eur ​
   K 5 kl. Kitos veiklos pajamos 7 000 Eur

2024 m. padarius aprašytus įrašus, balanse dotacijos likutis būtų lygus nuliui, o turto dalyje būtų rodoma gautina suma. Ši suma būtų nurašyta 2025 m. sausio mėn. faktiškai gavus pinigus. Įrašo pavyzdys:

​D 271 Sąskaitos bankuose 7 000 Eur
   ​K 2446 Kitos gautinos skolos 7 000 Eur

Šią savaitę kolegos domisi

FR0711 forma, kai sudaroma žemės išsimokėtinai sutartis

Kai sudaroma turto (žemės) pirkimo–pardavimo su atidėtu mokėjimu sutartis, FR0711 forma nepildoma. Tačiau jeigu skola pagal pirkimo–pardavimo sutartį ateityje būtų pakeista paskolos sutartimi, tokia i ...

2025-03-07 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 4 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

Nurašo skolą, apie kurią skolininko bankroto administratorius nežino

Jeigu kreditorius nedalyvauja bankroto procese ir nereikalauja skolos, tuomet laikoma, kad jis nedėjo pastangų atgauti skolą, ir nurašyta pirkėjo skola bus neleidžiami atskaitymai. Tokios sąnaudos dek ...

2025-02-24 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 2 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

Kada galima taikyti 5% pelno mokesčio tarifą?

2023-02-27 | PROFILAKTIKA

| 4 min.

Labai mažų įmonių savininkams, kurie valdo ar planuoja valdyti daugiau nei vieną įmonę.

PROFILAKTIKA

Planuoja darbuotojų ir klientų kelionę į Dubajų gruodžio mėnesį

Kai organizuojama pramoginė kelionė, jos išlaidos yra pripažįstamos ir darbuotojų, ir klientų pajamomis natūra. Iš anksto užsakyti ir įsigyti lėktuvo bilietai gali būti pripažįstami pajamomis natūra j ...

2024-09-24 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 4 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

VMI inicijavo stebėseną dėl atliktų BMW automobilio remonto darbų

Pagal bendras taisykles PVM mokėtojas gali atskaityti lengvojo automobilio remonto darbų pirkimo PVM, jeigu automobilis yra naudojamas PVM apmokestinamoje veikloje. Tačiau mokesčių administratorius ga ...

2025-02-12 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 3 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

Darbuotojas, būdamas komandiruotėje, naudojosi „Bolt“ paslaugomis

Tik važiavimai komandiruotės metu ir komandiruotės tikslais, įskaitant važiavimus viešuoju transportu, taksi, „Bolt“ ar įmonės automobiliu, gali būti laikomi leidžiamais atskaitymais kaip komandiruotė ...

2024-06-12 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 2 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

Sausio mėn. atleido darbuotoją, išmokėjo gruodžio mėn. atlyginimą ir taikė NPD

Sausio mėnesį išmokėtoms pajamoms įmonė gali taikyti vieną NPD ir visas per sausio mėnesį darbuotojui išmokėtas su darbo santykiais susijusias pajamas turi įtraukti į to vieno NPD apskaičiavimo formul ...

2024-03-15 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 3 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

---