Svarbu! Spausdinimo data 2024-09-21. Ši informacija skaitymo metu gali būti atnaujinta.
Norėdami matyti aktualią redakciją apsilankykite www.sufleris.lt
Susisiekti
Kainos ir planai
Prisijungti
Išbandyti nemokamai
Kai mainais už automobilių naudojimą gaunama reklamos paslaugų, toks mainų sandoris savo esme yra laikomas ne parama, o dviem priešpriešiniais paslaugų teikimo už atlygį sandoriais. Toks mainų sandoris turėtų būti įforminamas rašant paslaugų PVM sąskaitas faktūras.
Klausimas
UAB suteiks teisę VšĮ naudotis automobiliais manais gaudama reklamą per sporto varžybas. Kaip įtraukiami į apskaitą paramai suteikti automobiliai? Įmonė (paramos davėja) automobilius, naudojamus paramai, įsigis pagal lizingo sutartį, bankui mokės palūkanas ir padengs automobilių vertės įmokas. Kaip registruoti apskaitoje palūkanas ir mokamas automobilių vertės įmokas? Ar šios sumos bus leidžiami atskaitymai? Ar galėsime sumažinti apmokestinamąjį pelną? Kaip turėtumėme įtraukti į apskaitą KASKO bei privalomojo civilinės atsakomybės draudimo įmokas? Ar pagal lizingo sutartį įsigyti ir paramos tikslais naudojami automobiliai turi būti įtraukti į atsargas, ar į ilgalaikį turtą? Jeigu jie turėtų būti registruoti ilgalaikio turto sąskaitose, kaip tuomet įtraukti į apskaitą turto nusidėvėjimą?
Mokesčių SUFLERIO atsakymas
Nežinome, kokios vertės parama bus teikiama ir kokios vertės bus reklamos paslaugos, todėl tiksliai neatsakysime. Klausime pateikta informacija leidžia abejoti, ar tarp šalių apskritai susiklosto paramos teikimo santykiai.
LPĮ 8 straipsnio 2 dalyje yra numatyti ribojimai paramos gavėjui:
„Išlaidų, kurias patiria paramos gavėjas, viešindamas informaciją apie paramos teikėją, suma neturi viršyti 10 procentų šio paramos teikėjo suteiktos paramos vertės. Jeigu viešindamas informaciją paramos gavėjas patiria išlaidų, viršijančių šiame punkte nurodytą ribą, šios minėtą ribą viršijančios išlaidos laikomos parama, panaudota ne pagal paramos paskirtį.“
Be to, parama yra laikoma savanoriškas ir neatlyginamas pinigų, turto ar paslaugų teikimas paramos gavėjams (LPĮ 2 str. 2 d.). Kai mainais už automobilių naudojimą gaunama reklamos paslaugų, toks mainų sandoris savo esme yra laikomas ne parama, o dviem priešpriešiniais paslaugų teikimo už atlygį sandoriais:
1) įmonė perduoda automobilius naudotis VšĮ ir atlygį už tai gauna ne pinigais, o reklamos paslaugomis, ir
2) atitinkamai VšĮ suteikia įmonei reklamos paslaugas ir vietoje piniginio atlygio mainais iš įmonės gauna galimybę naudotis automobiliais.
Tokiu atveju, įmonei ir VšĮ išmainius paslaugas (nuomos į reklamos), atsiranda visos mokestinės prievolės, susijusios su paslaugų pajamų pripažinimu. Ir tai nebus paramos teikimas.
Toks mainų sandoris turėtų būti įforminamas rašant paslaugų PVM sąskaitas faktūras (sąskaitas faktūras): įmonė turėtų rašyti automobilių nuomos PVM sąskaitą faktūrą, VšĮ turėtų rašyti įmonei reklamos paslaugų PVM sąskaitą faktūrą (sąskaitą faktūrą). Apmokestinamosiomis pajamomis kiekviena sandorio šalis turėtų pripažinti visą savo teikiamų paslaugų rinkos kainą, neatsižvelgiant į susitarimus dėl piniginių mokėjimų. Tai yra sandorių apmokestinamoji vertė neturėtų būti mažinama iš mainų sandorio kylančiu verčių skirtumu:
– įmonė apmokestinamosiomis pajamomis turėtų pripažinti VšĮ perduotų automobilių nuomos sandorio rinkos kainą, o sąnaudomis – iš VšĮ gautų reklamos paslaugų rinkos kainą;
– VšĮ komercinės veiklos pajamomis turėtų pripažinti reklamos paslaugų rinkos kainą, o sąnaudomis – iš UAB gautų automobilių nuomos rinkos kainą.
Jeigu visgi, sandorį bus galima pripažinti parama (reklamos bus suteikta labai mažai - iki 10 proc. paramos vertės), įsigyjamo turto ir draudimo paslaugų apskaita bus tvarkoma įprastai, kaip įmonės reikmėms įsigyjamo turto.
Pagal lizingo sutartį įsigyti automobiliai įmonės apskaitoje iš karto registruojami kaip savo ilgalaikio turto sąskaitose ir yra įprastai nudėvimi.
Tokių automobilių KASKO ir civilinės atsakomybės draudimų liudijimų išlaidos pripažįstamos sąnaudomis proporcingai draudimo galiojimo laikotarpiui, t. y. kiekvieną draudimo mėnesį bendrą draudimo įmokos sumą padalijus iš mėnesių skaičiaus.
Kai įmonė gaus palūkanų PVM sąskaitas faktūras (pranešimus apie mokėtinas sumas), palūkanų suma apskaitoje ir pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais bus pripažįstama sąnaudomis.
Jeigu toks sandoris bus laikomas paramos teikimu, tuomet turto nusidėvėjimo ir kitos su paramos teikimu susijusios išlaidos sudarys suteiktos paramos savikainą ir tokių išlaidų dviguba suma bus galima mažinti apmokestinamąjį pelną pagal PMĮ 28 str. 2 dalies nuostatas.
PRAKTINĖ SITUACIJA
PROFILAKTIKA
PRAKTINĖ SITUACIJA
MOKESČIŲ NAUJIENA
MOKESČIŲ NAUJIENA
Ačiū už atsiliepimą
Apie mus
Susisiekti
Turinys
Mano SUFLERIS
Kainos ir planai
