Klausimas

LT įmonė (UAB) iš užsienio įmonių perka licencijuotas programas. Lietuvos juridinis asmuo (UAB) iš užsienio įmonių (Australijos, Olandijos, Taivano) neribotam laikui perka licencijuotas programas, skirtas instaliuoti į įmonės gaminamą aparatūrą ir kartu su aparatūra parduoti klientams. Kartais perka šių programų atnaujinimus. Ar reikia išskaičiuoti PM prie pajamų šaltinio už šias programas ir jų atnaujinimus?

Mokesčių SUFLERIO atsakymas

Kad būtų galima atsakyti į klausimą, nepakanka pateiktos informacijos, nėra aišku, ką įmonė perka (kompiuterio programą, prieigą prie programos, elektroninį produktą ar kt.), kaip tiksliai yra panaudojama įsigyta programa ir kokiu tikslu perkami programų atnaujinimai. Todėl pateiksime tik preliminarų vertinimą. 

Šiuo metu mokesčių administratorius laikosi nuomonės, jog mokėjimai už licencijuojamų kompiuterių programų naudojimą (autorių teisių objektą), kai autorius suteikia teisę daryti programos kopijas, jas platinti ar viešai naudoti kaip savo, laikomi honoraru ir pelno mokesčio prie pajamų šaltinio objektu (PMĮ 4 str. 5 d. 3 p.). Pagal PMĮ 5 str. 1 d. 2 punktą, honorarams taikomas 10 proc. pelno mokestis prie pajamų šaltinio (PMĮ 4 str. 4 d. 3 p.).

Nuo 2019-01-01 įsigaliojo LR ir Japonijos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis. Tai pakeitė DAIS, sudarytų su kitomis užsienio valstybėmis, taikymą. Ir lemia užsienio valstybių rezidentams išmokamų honorarų apmokestinimą skirtingais PM tarifais.

Nuo 2019 metų 0 proc. pelno mokesčio tarifas taikomas išmokant honorarus Nyderlandų rezidentui. Pritaikiusi 0 proc. pelno mokesčio tarifą įmonė turi turėti dokumentus, patvirtinančius, kad išmoką moka šios valstybės rezidentui (tokiu dokumentu galėtų būti užsienio mokesčių administratoriaus išduota rezidavimo vietą patvirtinanti pažyma (DAS-1 forma) ir kad išmoką gauna tikrasis jos savininkas (tai turėtų būti įmanoma nustatyti remiantis licencine sutartimi).

Lietuva su Taivanu ir Australija nėra pasirašiusi DAIS, todėl išmokant išmokas Australijos ar Taivano rezidentui turėtų būti taikomos Lietuvos pelno mokesčio įstatymo nuostatos ir išmokamos sumos turėtų būti apmokestinamos 10 proc. pelno mokesčiu prie pajamų šaltinio.  

Visais šiais atvejais, išmokėjusi išmokas kaip honorarą (apmokestinamą ir neapmokestinamą), Lietuvos įmonė turi pateikti Užsienio apmokestinamiesiems vienetams išmokėtų pajamų (sumų) ir nuo jų apskaičiuoto pelno mokesčio deklaraciją (FR0313). Deklaracija pateikiama ir mokestis sumokamas per 15 dienų pasibaigus mėnesiui, per kurį buvo išmokėtos išmokos užsienio įmonei.

Pažymėtina, kad vertinant, ar tikrai mokėjimai už licencijuotų programų naudojimą turėtų būti laikomi honoraru, reikėtų žinoti individualias sutarčių su Australijos, Nyderlandų ir Taivano įmonėmis sąlygas. 

Komentarai

Mokesčių SUFLERIO komentaras

Rūta Zaikauskienė

2023-12-20 13:06

Tiksliai negaliu įvertinti, bet preliminariai, sakyčiau, kad tokios išmokos, kai tuos programų atnaujinimus jūs tiesiogiai panaudojate savo produktuose, kuriuos parduodate klientams (iš esmės padauginate ir parduodate - platinate, tik tam tikru specifiniu būdu), gali būti pripažįstamos honoraru ir apmokestinamos pelno mokesčiu prie pajamų šaltinio. Jums teks VMI parašyti paklausimą, nes būtent VMI nuspręs, ar ji apmokestins tokias išmokas. Reikės pateikti ir atnaujinimo sutarčių esminių nuostatų vertimą ir detaliai paaiškinti, ką darote su atnaujinimais ir kaip jie parduodami.

Daiva Kazokienė

2023-12-20 12:51

Šiuo atveju UAB gamina TV skaitmeninius siųstuvus ir į juos montuoja plokštes, kurias perka iš tiekėjų , kuriose jau būna instaliuota programa , į ploktės kainą įeina ir programa su minimum parinkčių (opcijų) programos kaina atskira eilute neišskirta , po to priklausomai nuo užsakymo, nuo pirkėjų individualių pageidavimmų, pvz. užsakovas nori , kad siųstuvai turėtų daugiau įvairių galimybių, UAB iš tiekėjo plokščių gamintojo, perka licenziją papildomai parinkčiai (opcijai), kad plokščių gamintojas atidarytų prieigą prie papildomų programos galimybių. Tai būtų prieiga prie papildomų programos opcijų, galimybių (software option license) aba (software license of improved precorrection for DVB-T2)

Šią savaitę kolegos domisi

Planuoja darbuotojų ir klientų kelionę į Dubajų gruodžio mėnesį

Kai organizuojama pramoginė kelionė, jos išlaidos yra pripažįstamos ir darbuotojų, ir klientų pajamomis natūra. Iš anksto užsakyti ir įsigyti lėktuvo bilietai gali būti pripažįstami pajamomis natūra j ...

2024-09-24 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 4 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

VMI inicijavo stebėseną dėl atliktų BMW automobilio remonto darbų

Pagal bendras taisykles PVM mokėtojas gali atskaityti lengvojo automobilio remonto darbų pirkimo PVM, jeigu automobilis yra naudojamas PVM apmokestinamoje veikloje. Tačiau mokesčių administratorius ga ...

2025-02-12 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 3 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

Darbuotojas, būdamas komandiruotėje, naudojosi „Bolt“ paslaugomis

Tik važiavimai komandiruotės metu ir komandiruotės tikslais, įskaitant važiavimus viešuoju transportu, taksi, „Bolt“ ar įmonės automobiliu, gali būti laikomi leidžiamais atskaitymais kaip komandiruotė ...

2024-06-12 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 2 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

Sausio mėn. atleido darbuotoją, išmokėjo gruodžio mėn. atlyginimą ir taikė NPD

Sausio mėnesį išmokėtoms pajamoms įmonė gali taikyti vieną NPD ir visas per sausio mėnesį darbuotojui išmokėtas su darbo santykiais susijusias pajamas turi įtraukti į to vieno NPD apskaičiavimo formul ...

2024-03-15 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 3 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

Darbuotojas mėnesio viduryje pristato A1 pažymėjimą

Įprastai darbuotojas atleidžiamas nuo VSD ir PSD įmokų mokėjimo LT tuo laikotarpiu, kuris yra nurodytas jam užsienio šalies išduotame A1 pažymėjime, neatsižvelgiant į tai, kada jis tokį pažymėjimą pri ...

2025-01-14 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 4 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

SAV pranešimo teikimo ir savarankiškai dirbančių asmenų VSD įmokų įskaitymo taisyklių pakeitimai

Pakeistos savarankiškai dirbančių asmenų SAV pranešimo pildymo ir pateikimo taisyklės: SAV pranešimų duomenys turi sutapti su MB, IĮ, ŪB savininkų ir individualiąją veiklą vykdančių gyventojų VMI dekl ...

2024-10-24 | MOKESČIŲ NAUJIENA

| 3 min.

MOKESČIŲ NAUJIENA

---