Klausimas

LT įmonė (UAB) iš užsienio įmonių perka licencijuotas programas. Lietuvos juridinis asmuo (UAB) iš užsienio įmonių (Australijos, Olandijos, Taivano) neribotam laikui perka licencijuotas programas, skirtas instaliuoti į įmonės gaminamą aparatūrą ir kartu su aparatūra parduoti klientams. Kartais perka šių programų atnaujinimus. Ar reikia išskaičiuoti PM prie pajamų šaltinio už šias programas ir jų atnaujinimus?

Mokesčių SUFLERIO atsakymas

Kad būtų galima atsakyti į klausimą, nepakanka pateiktos informacijos, nėra aišku, ką įmonė perka (kompiuterio programą, prieigą prie programos, elektroninį produktą ar kt.), kaip tiksliai yra panaudojama įsigyta programa ir kokiu tikslu perkami programų atnaujinimai. Todėl pateiksime tik preliminarų vertinimą. 

Šiuo metu mokesčių administratorius laikosi nuomonės, jog mokėjimai už licencijuojamų kompiuterių programų naudojimą (autorių teisių objektą), kai autorius suteikia teisę daryti programos kopijas, jas platinti ar viešai naudoti kaip savo, laikomi honoraru ir pelno mokesčio prie pajamų šaltinio objektu (PMĮ 4 str. 5 d. 3 p.). Pagal PMĮ 5 str. 1 d. 2 punktą, honorarams taikomas 10 proc. pelno mokestis prie pajamų šaltinio (PMĮ 4 str. 4 d. 3 p.).

Nuo 2019-01-01 įsigaliojo LR ir Japonijos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis. Tai pakeitė DAIS, sudarytų su kitomis užsienio valstybėmis, taikymą. Ir lemia užsienio valstybių rezidentams išmokamų honorarų apmokestinimą skirtingais PM tarifais.

Nuo 2019 metų 0 proc. pelno mokesčio tarifas taikomas išmokant honorarus Nyderlandų rezidentui. Pritaikiusi 0 proc. pelno mokesčio tarifą įmonė turi turėti dokumentus, patvirtinančius, kad išmoką moka šios valstybės rezidentui (tokiu dokumentu galėtų būti užsienio mokesčių administratoriaus išduota rezidavimo vietą patvirtinanti pažyma (DAS-1 forma) ir kad išmoką gauna tikrasis jos savininkas (tai turėtų būti įmanoma nustatyti remiantis licencine sutartimi).

Lietuva su Taivanu ir Australija nėra pasirašiusi DAIS, todėl išmokant išmokas Australijos ar Taivano rezidentui turėtų būti taikomos Lietuvos pelno mokesčio įstatymo nuostatos ir išmokamos sumos turėtų būti apmokestinamos 10 proc. pelno mokesčiu prie pajamų šaltinio.  

Visais šiais atvejais, išmokėjusi išmokas kaip honorarą (apmokestinamą ir neapmokestinamą), Lietuvos įmonė turi pateikti Užsienio apmokestinamiesiems vienetams išmokėtų pajamų (sumų) ir nuo jų apskaičiuoto pelno mokesčio deklaraciją (FR0313). Deklaracija pateikiama ir mokestis sumokamas per 15 dienų pasibaigus mėnesiui, per kurį buvo išmokėtos išmokos užsienio įmonei.

Pažymėtina, kad vertinant, ar tikrai mokėjimai už licencijuotų programų naudojimą turėtų būti laikomi honoraru, reikėtų žinoti individualias sutarčių su Australijos, Nyderlandų ir Taivano įmonėmis sąlygas. 

Šią savaitę kolegos domisi

PVM sąskaitos faktūros SABIS sistemoje

Nuo 2024-09-01 visiškai veikia SABIS (Sąskaitų administravimo bendroji informacinė sistema) ir PVM sąskaitos faktūros perkančiosioms organizacijoms pateikiamos šioje sistemoje. SABIS sistemoje esančio ...

2024-09-13 | MOKESČIŲ NAUJIENA

| 1 min.

MOKESČIŲ NAUJIENA

Dvejus metus neregistravo atostoginių kaupinių ir pametė pelno mokestį

Taisant klaidas reikėtų apskaičiuoti kaupinių likutį 2023-12-31 ir patikslinti ankstesnį apskaitoje užregistruotą likutį. Kadangi įmonė dvejus metus kaupinių neskaičiavo, tai kaupinių pokytis, net ir ...

2023-11-03 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 4 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

Metinė inventorizacija: į ką atkreipti dėmesį?

2019-11-19 | PRO GEROJI PRAKTIKA

STEBĖTI ĮRAŠUS

PRO GEROJI PRAKTIKA

Derino skolas ir nesutapo likučiai

Jeigu nuspręstumėte neieškoti klaidų, netaisyti apskaitos duomenų ir galbūt netikslinti deklaracijų, tuomet su tiekėjais ir pirkėjais nesutampančius debeto likučius nurašysite į sąnaudas ir tai bus ne ...

2023-05-03 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 3 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

Vadovas grąžina per didelę įmonės kortele paimtą grynųjų pinigų sumą

Kai įmonės vadovas veikia kaip atskaitingas asmuo, tuomet pinigų paėmimas ir grąžinimas pagal AGPRĮ nėra laikomas sandoriu ir jam netaikomas 5 000 Eur apribojimas. Tačiau kai tokiu būdu išmokamos koma ...

2024-06-26 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 2 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

Nuostolinga įmonė sudarė mokestinės paskolos sutartį dėl avansinio PM mokėjimo

Avansinis pelno mokestis apskaitoje registruojamas tik tada, kai sumokamas, o jeigu metams pasibaigus paaiškėja, kad įmonė patyrė nuostolių, toks avansu sumokėtas PM balanse parodomas kaip iš valstybė ...

2024-04-10 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 3 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

---

Komentarai

Mokesčių SUFLERIO komentaras

Rūta Zaikauskienė

2023-12-20 13:06

Tiksliai negaliu įvertinti, bet preliminariai, sakyčiau, kad tokios išmokos, kai tuos programų atnaujinimus jūs tiesiogiai panaudojate savo produktuose, kuriuos parduodate klientams (iš esmės padauginate ir parduodate - platinate, tik tam tikru specifiniu būdu), gali būti pripažįstamos honoraru ir apmokestinamos pelno mokesčiu prie pajamų šaltinio. Jums teks VMI parašyti paklausimą, nes būtent VMI nuspręs, ar ji apmokestins tokias išmokas. Reikės pateikti ir atnaujinimo sutarčių esminių nuostatų vertimą ir detaliai paaiškinti, ką darote su atnaujinimais ir kaip jie parduodami.

Daiva Kazokienė

2023-12-20 12:51

Šiuo atveju UAB gamina TV skaitmeninius siųstuvus ir į juos montuoja plokštes, kurias perka iš tiekėjų , kuriose jau būna instaliuota programa , į ploktės kainą įeina ir programa su minimum parinkčių (opcijų) programos kaina atskira eilute neišskirta , po to priklausomai nuo užsakymo, nuo pirkėjų individualių pageidavimmų, pvz. užsakovas nori , kad siųstuvai turėtų daugiau įvairių galimybių, UAB iš tiekėjo plokščių gamintojo, perka licenziją papildomai parinkčiai (opcijai), kad plokščių gamintojas atidarytų prieigą prie papildomų programos galimybių. Tai būtų prieiga prie papildomų programos opcijų, galimybių (software option license) aba (software license of improved precorrection for DVB-T2)