Puspriekabė, kurioje yra įrengtas mobilus biuras, išliko puspriekabe ir apskaitoje bei apskaičiuojant pelno mokestį turėtų būti įtraukta į transporto priemonių ilgalaikio materialiojo turto grupę. Ji netapo „kitu turtu“ ir negali būtų balanse parodoma kartu su atidėtojo pelno mokesčio turtu ar biologiniu turtu.

Klausimas

UAB, PVM mokėtoja, kurios pagrindinė veikla – puspriekabių su šaldymo įranga remontas / šaldymo įrangos pardavimas, pasigamino mobilų biurą, t. y. iš puspriekabės padarė biurą / sandėlį, kuriame laiko darbui reikalingus įrankius. Pirktos medžiagos ir paslaugos šiam biurui įrengti buvo kaupiamos 1732 sąskaitoje Ruošiamas naudoti kitas ilgalaikis turtas. Kai biuras buvo paruoštas naudoti, visos su tuo susijusios sąnaudos, kurios buvo kaupiamos 1732 sąskaitoje, perkeliamos į 1730 sąskaitą Kito ilgalaikio turto įsigijimo savikaina.
D 1730     10 496,20 Eur
  K 1732    10 496,20 Eur
Ar teisingai buvo kaupiamos sąnaudos ir paskui perkeltos į kitą ilgalaikį turtą? Ar teisingai toks turtas priskirtas prie kito ilgalaikio turto? Nusidėvėjimo laikotarpis – 4 metai.

Mokesčių SUFLERIO atsakymas

Nors puspriekabė yra perdaryta ir joje įrengtas mobilus biuras / sandėlis, ji netapo pastatu, tačiau nėra ir „kitas ilgalaikis turtas“. Kaip nurodyta 2-ojo VAS „Balansas“ 25 punkte, kito ilgalaikio turto straipsnyje parodomas atidėtojo pelno mokesčio turtas, biologinis turtas ir kitas ilgalaikis turtas, kuris nebuvo parodytas kituose ilgalaikio turto straipsniuose (nematerialusis turtas, materialusis turtas, finansinis turtas). 

Perdaryta puspriekabė galėtų būti priskirta grupei Transporto priemonės (balanso A.2.4 eilutė Transporto priemonės, pavyzdinio sąskaitų plano 123 sąskaita Transporto priemonės). Kad ir kokią grupę pasirinktumėte, tai turėtų būti ilgalaikis materialusis turtas, kuris turi būti priskirtas vienai iš Ilgalaikio materialiojo turto grupių (12 sąskaitų grupė), o ne kitam ilgalaikiam turtui (17 sąskaitų grupė).

Atitinkamai ir įrengimo išlaidos turėjo būti kaupiamos ne Kito ilgalaikio turto buhalterinių sąskaitų grupėje, bet Materialiojo turto grupės buhalterinėse sąskaitose. Pavyzdžiui, puspriekabės pritaikymo įmonės reikmėms išlaidos galėjo būti kaupiamos Transporto priemonių grupės subsąskaitoje 1232 Ruošiamas naudoti IMT ir parodomos balanso A.2.4 eilutėje Transporto priemonės (12-ojo VAS 10 p.).

Perdavus turtą naudoti, apskaitoje registruojama, pavyzdžiui, taip:

D 1230 Transporto priemonių įsigijimo savikaina
   K 1232 Ruošiamos naudoti transporto priemonės

Apskaičiuojant pelno mokestį, IMT grupė parenkama iš Pelno mokesčio įstatymo 1 priedėlyje išvardytų grupių. Klausime minimas turtas galbūt galėtų būti priskirtas šioms grupėms: „Kiti krovininiai automobiliai, priekabos ir puspriekabės, autobusai“ arba „Kitas anksčiau neišvardytas materialusis turtas“. Tiek vienu, tiek kitu atveju maksimalus nusidėvėjimo normatyvas bus 4 metai.