Klausimas

Įmonė A buvo padalyta atskiriant veiklas, sukurta nauja įmonė B ir jai perduotas NT. Turtas ir įsipareigojimai perduoti 2023-09-30. Pagal atskyrimo sąlygas įmonė A perdavė sumokėtą avansinį NT mokestį. Ar teisingai įmonė A pasielgė?

Mokesčių SUFLERIO atsakymas

Nekilnojamojo turto mokestį moka NTM savininkai (NTMĮ 3 str. 1 d.). Kai reorganizuojama įmonė perduoda veiklą ir nekilnojamąjį turtą naujai įkurtai įmonei, NTM mokėjimo ir deklaravimo prievolės pereina naujai įkurtai įmonei, tapusiai nekilnojamojo turto savininke. 

Nekilnojamojo turto mokestis pradedamas skaičiuoti nuo kito mėnesio, einančio po to mėnesio, kurį buvo įgyta nuosavybės teisė (NTMĮ 12 str. 6 d. 1 p.). Tokiu atveju, kai įmonė nekilnojamąjį turtą perima 2023-09-30, jai prievolė skaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį atsiranda nuo ateinančio mėnesio, t. y. nuo 2023 m. spalio mėnesio.

Tokiu atveju įmonė A avansinį 2023 metų NTM turėjo mokėti atskirai už I, II ir III ketvirčius atitinkamai iki kovo 15 d., birželio 15 d. ir rugsėjo 15 d. Likusi NTM suma turės būti sumokama įmonės B, pateikiant KIT711 deklaraciją ir sumokant likusį NTM už IV ketvirtį iki 2024 m. vasario 15 d. 

Taigi įmonės A sumokėtas avansinis NTM bus laikomas sumokėtu už įmonės A 2023 metais nuosavybės teise turėtą nekilnojamąjį turtą. 

Atsižvelgiant į tai, kad KIT711 deklaracijos A priede deklaruojamas avansinis mokestis už pirmus tris ketvirčius, o minėtas nekilnojamasis turtas buvo perleistas 2023-09-30, t. y. suėjus trečiam ketvirčiui, įmonei A tikslinti pateiktos KIT711 deklaracijos A priedo nereikia (avansinis NTM neperskaičiuojamas). Tačiau KIT711 deklaracijos S priedo S6 laukelyje spalio mėnesį turės pažymėti turto netekimą (įgijimas / netekimas) su minuso ženklu (VMI viršininko 2007-05-29 įsakymo Nr. VA-40 17.8 p.). Tokiu būdu įmonės A NTM bus apskaičiuotas už trumpesnį laikotarpį nei kalendoriniai metai ir padengiamas avansu sumokėtomis NTM sumomis. 

Nekilnojamąjį turtą perėmusi įmonė B, teikdama 2023 metų KIT711 deklaraciją, S priedo S11 laukelyje spalio mėnesį turės pažymėti turto įsigijimą (įgijimas / netekimas) ir sumokėti NTM už 2023 m. spalio - gruodžio mėnesius. Taip pat ji privalės deklaruoti 2024 metų trijų ketvirčių mokėtiną avansinį NTM KIT711 deklaracijos A priede.

Įvertinus išdėstytas NTM deklaravimo taisykles į klausimą reikėtų atsakyti, kad avansinio NTM (gautinos sumos) įmonei B nereikėjo perduoti.

Šią savaitę kolegos domisi

Apvalinimai pinigų priėmimo ir išmokėjimo kvituose nuo 2025-05-01

Nuo 2025-05-01 keičiasi PPK ir PIK išrašymo taisyklės. Kvituose, kaip ir kituose grynųjų pinigų apskaitos dokumentuose, kai pirkėjas atsiskaito už prekes ar paslaugas grynaisiais pinigais ir mokėjimo ...

2025-03-28 | MOKESČIŲ NAUJIENA

| 3 min.

MOKESČIŲ NAUJIENA

FR0438, kai fiziniai asmenys valdo po 4 proc. bendrovės pajų

Kai bendrovės savininkai paskutinę mokestinio laikotarpio dieną valdo tik po 4 proc. pajų, t. y. valdo mažiau nei po 10 proc., ir kooperatinė bendrovė neturi daugiau kaip 50 proc. akcijų (dalių, pajų) ...

2025-03-25 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 2 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

Rengiame finansinę atskaitomybę: aiškinamasis raštas

2025-02-26 | PRO GEROJI PRAKTIKA

STEBĖTI ĮRAŠUS

PRO GEROJI PRAKTIKA

PMĮ 5 straipsnio komentaras ir nauji PM tarifai nuo 2025-01-01

VMI atnaujino ir paskelbė PMĮ 5 straipsnio, kuriame nuo 2025-01-01 yra nustatyti nauji – 6 ir 16 proc. – pelno mokesčio tarifai, komentarą. Pavyzdžiuose pakeistos datos ir PM tarifų dydžiai, o svarbia ...

2025-01-20 | MOKESČIŲ NAUJIENA

| 3 min.

MOKESČIŲ NAUJIENA

Pavėlavo pateikti GPM313 ir antstolis iš vadovo išieškojo administracinę baudą

Įmonės vadovui administracinio nusižengimo protokolas turėjo būti surašytas prieš tai atlikus daug veiksmų: „Mano VMI“ įmonės nurodytais el. p. adresais buvo siųsti priminimai pateikti deklaraciją, vė ...

2025-01-15 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 3 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

Papildytas reprezentacinių dovanų sąrašas

VMI papildė Pelno mokesčio įstatymo komentarą ir nurodė, kad reprezentacinėmis dovanomis taip pat gali būti laikomi saldumynai, valgomų dovanų rinkiniai, alkoholiniai gėrimai.

2025-01-29 | MOKESČIŲ NAUJIENA

| 2 min.

MOKESČIŲ NAUJIENA

Sutikimas dirbti viršvalandžius komandiruotės metu

Darbuotojo komandiruotė savaime nereiškia jo sutikimo dirbti viršvalandžius poilsio dieną, todėl turėtų būti gaunamas raštiškas darbuotojo sutikimas. Išimtis taikoma tik Darbo kodekso numatytais atvej ...

2025-03-07 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 2 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

VMI nepavyko dienpinigių apmokestinti SODRA

PRO komentare nagrinėjamas Mokestinių ginčų komisijos išspręstas ginčas tarp LT įmonės ir VMI, kuriame VMI siekė apmokestinti Sodros įmokomis LT įmonės darbuotojų, komandiruotų į EEE valstybes, ...

2025-01-15 | PRO KOMENTARAS

PRO KOMENTARAS

---