Svarbu! Spausdinimo data 2024-10-18. Ši informacija skaitymo metu gali būti atnaujinta.
Norėdami matyti aktualią redakciją apsilankykite www.sufleris.lt
Susisiekti
Kainos ir planai
Prisijungti
Išbandyti nemokamai
Nors akcijų perleidimas nėra apmokestinamas PVM, tačiau PVM mokėtojas tokį sandorį turi įforminti PVM sąskaita faktūra. Išimtis, leidžianti vietoje PVM sąskaitos faktūros rašyti laisvos formos dokumentą, yra numatyta tik perleidžiant akcijas fiziniam asmeniui, nevykdančiam ekonominės veiklos. Akcijų apmokestinamoji vertė deklaruojama FR0600 deklaracijos 13 laukelyje, jeigu pirkėjas –trečiųjų šalių fizinis asmuo, sandoris parodomas FR0600 deklaracijos 20 laukelyje. Akcijų perleidimo pelnas parodomas PLN204 Z priede, nurodant 12 kodą, ir PLN204 deklaracijos 26 ir 18 laukeliuose. Akcijų nuostolis parodomas PLN204S priede, nurodant 25 kodą, ir PLN204 deklaracijos 20 laukelyje.
Įmonė parduoda 40 proc. akcijų, kurias įsigijo prieš 4 metus. Pardavimas neapmokestinamas pelno mokesčiu.
1. Ar parduodant reikia išrašyti PVM sąskaitą faktūrą?
2. Ar į metinės PM deklaracijos (PLN204) 18 eilutę reikia įtraukti visą sumą, ar tik pardavimo rezultatą?
3. Kuriose kitose PLN204 deklaracijos eilutėse reikia parodyti akcijų pardavimą?
Nors akcijų perleidimas nėra apmokestinamas PVM, PVM mokėtojas tokį sandorį turi įforminti PVM sąskaita faktūra, nurodydamas joje akcijų apmokestinamąją vertę be PVM ir pateikdamas nuorodą į PVMĮ 28 str. 5 dalį. Perleidžiant akcijas, gali būti rašoma supaprastinta PVM sąskaita faktūra, kurioje pakanka nurodyti datą, akcijų pardavėjo pavadinimą ir PVM kodą, pirkėjo pavadinimą arba vardą ir pavardę (jeigu pirkėjas yra gyventojas), ūkinės operacijos pavadinimą ir apmokestinamąją vertę (LRV nutarimo Nr. 780 18-1 p.).
Išimtis yra numatyta tik tuo atveju, jeigu akcijų pirkėjas yra fizinis asmuo, nevykdantis ekonominės veiklos. Tokiu atveju PVM sąskaita faktūra gali būti nerašoma, o vietoje jos rašomas laisvos formos apskaitos dokumentas, turintis visus FAĮ 7 str. 1 dalyje nurodytus rekvizitus (LRV nutarimo Nr. 780 19.3 p.).
Akcijų perleidimas (apmokestinamoji vertė) būtų deklaruojamas PVM deklaracijos (FR0600) 13 laukelyje „PVM neapmokestinami sandoriai“.
Gauta neapmokestinama pajamų suma (pelnas iš akcijų perleidimo) būtų deklaruojama pelno mokesčio deklaracijos (PLN204) Z priede „Neapmokestinamosios pajamos“, nurodant 12 kodą, ir neapmokestinamųjų pajamų suma būtų perkeliama į PLN204 pagrindinės formos 26 laukelį „Neapmokestinamosios pajamos, nurodytos PMĮ 12 str. (įrašoma suma iš PLN204Z priedo Z3 laukelio)“. Pelnas iš akcijų perleidimo taip pat būtų parodomas PLN204 deklaracijos 18 laukelyje.
Kadangi įmonė ne trumpiau nei 2 metus be pertraukų turėjo daugiau kaip 10 proc. akcijų, akcijų perleidimo pelnas būtų neapmokestinamas pelno mokesčiu pagal PMĮ 12 str. 15 punkto nuostatas, tokiu atveju PLN204F priedas nėra pildomas.
Nuostolis iš akcijų perleidimo pelno mokesčio deklaracijoje (PLN204) būtų parodomas PLN204S priede „Sąnaudų sumos, laikomos neleidžiamais atskaitymais“, nurodant 25 kodą, ir nuostolio suma būtų perkeliama į PLN204 deklaracijos 20 laukelį „Sąnaudų sumos, laikomos neleidžiamais atskaitymais (įrašoma suma iš PLN204S priedo S3 laukelio)“. Tokiu atveju PLN204 deklaracijos 18 laukelis nėra pildomas.
PRO GEROJI PRAKTIKA
PRAKTINĖ SITUACIJA
PRAKTINĖ SITUACIJA
PRO KOMENTARAS
PRAKTINĖ SITUACIJA
PRAKTINĖ SITUACIJA
Ačiū už atsiliepimą
Apie mus
Susisiekti
Turinys
Mano SUFLERIS
Kainos ir planai
