Klausimas

UAB, PVM mokėtoja, kurios pagrindinė veikla – puspriekabių su šaldymo įranga remontas / šaldymo įrangos pardavimas, pasigamino mobilų biurą, t. y. iš puspriekabės padarė biurą / sandėlį, kuriame laiko darbui reikalingus įrankius. Pirktos medžiagos ir paslaugos šiam biurui įrengti buvo kaupiamos 1732 sąskaitoje Ruošiamas naudoti kitas ilgalaikis turtas. Kai biuras buvo paruoštas naudoti, visos su tuo susijusios sąnaudos, kurios buvo kaupiamos 1732 sąskaitoje, perkeliamos į 1730 sąskaitą Kito ilgalaikio turto įsigijimo savikaina.
D 1730     10 496,20 Eur
  K 1732    10 496,20 Eur
Ar teisingai buvo kaupiamos sąnaudos ir paskui perkeltos į kitą ilgalaikį turtą? Ar teisingai toks turtas priskirtas prie kito ilgalaikio turto? Nusidėvėjimo laikotarpis – 4 metai.

Mokesčių SUFLERIO atsakymas

Nors puspriekabė yra perdaryta ir joje įrengtas mobilus biuras / sandėlis, ji netapo pastatu, tačiau nėra ir „kitas ilgalaikis turtas“. Kaip nurodyta 2-ojo VAS „Balansas“ 25 punkte, kito ilgalaikio turto straipsnyje parodomas atidėtojo pelno mokesčio turtas, biologinis turtas ir kitas ilgalaikis turtas, kuris nebuvo parodytas kituose ilgalaikio turto straipsniuose (nematerialusis turtas, materialusis turtas, finansinis turtas). 

Perdaryta puspriekabė galėtų būti priskirta grupei Transporto priemonės (balanso A.2.4 eilutė Transporto priemonės, pavyzdinio sąskaitų plano 123 sąskaita Transporto priemonės). Kad ir kokią grupę pasirinktumėte, tai turėtų būti ilgalaikis materialusis turtas, kuris turi būti priskirtas vienai iš Ilgalaikio materialiojo turto grupių (12 sąskaitų grupė), o ne kitam ilgalaikiam turtui (17 sąskaitų grupė).

Atitinkamai ir įrengimo išlaidos turėjo būti kaupiamos ne Kito ilgalaikio turto buhalterinių sąskaitų grupėje, bet Materialiojo turto grupės buhalterinėse sąskaitose. Pavyzdžiui, puspriekabės pritaikymo įmonės reikmėms išlaidos galėjo būti kaupiamos Transporto priemonių grupės subsąskaitoje 1232 Ruošiamas naudoti IMT ir parodomos balanso A.2.4 eilutėje Transporto priemonės (12-ojo VAS 10 p.).

Perdavus turtą naudoti, apskaitoje registruojama, pavyzdžiui, taip:

D 1230 Transporto priemonių įsigijimo savikaina
   K 1232 Ruošiamos naudoti transporto priemonės

Apskaičiuojant pelno mokestį, IMT grupė parenkama iš Pelno mokesčio įstatymo 1 priedėlyje išvardytų grupių. Klausime minimas turtas galbūt galėtų būti priskirtas šioms grupėms: „Kiti krovininiai automobiliai, priekabos ir puspriekabės, autobusai“ arba „Kitas anksčiau neišvardytas materialusis turtas“. Tiek vienu, tiek kitu atveju maksimalus nusidėvėjimo normatyvas bus 4 metai. 

Šią savaitę kolegos domisi

RUOŠIAMĖS METŲ UŽDARYMUI: 10 DUK apie kaupinius darbuotojams

2024-11-19 | RENGINIO ĮRAŠAS

STEBĖTI ĮRAŠUS

RENGINIO ĮRAŠAS

GPMĮ komentaras apie pajamas per investicinę sąskaitą ir prarastas lengvatas

Nuo 2025-01-01, įsigyjant finansinius produktus per investicinę sąskaitą, įprastos GPM įstatyme nustatytos lengvatos nebus taikomos, t. y. nebus taikoma 500 Eur lengvata palūkanoms, gautoms iš ne nuos ...

2024-11-28 | MOKESČIŲ NAUJIENA

| 3 min.

MOKESČIŲ NAUJIENA

Iš komandiruotės grįžo 3 valandą po vidurnakčio

Už grįžimo iš komandiruotės dieną, net jeigu komandiruotė baigėsi 3 val. nakties, dienpinigiai yra mokami, tačiau jie gali būti mažinami pagal įmones nustatytas vidaus taisykles. Mokesčių administrato ...

2024-05-08 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 2 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

Finansinės apskaitos klaidų taisymo būdų taikymo praktika

Kai vieną ataskaitinį laikotarpį padaryta klaida nustatoma po ataskaitinio laikotarpio FA patvirtinimo, tai yra, kitą, ar dar vėlesnį ataskaitinį laikotarpį, jos taisymo būdas priklauso nuo sumos reik ...

2022-08-24 | PRO KOMENTARAS

PRO KOMENTARAS

MB finansinių ataskaitų pateikimo JAR terminas

Civilinis kodeksas nustato bendrą finansinių ataskaitų pateikimo Juridinių asmenų registrui terminą, bet numato ir išimtį – kitoks terminas gali būti nustatytas įstatymuose. Mažųjų bendrijų įstatymas ...

2024-09-12 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 4 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

VDU, kai keitėsi darbuotojo pareigos ir atlyginimas

Kai pasikeičia darbuotojo pareigos ir atlyginimas, vidutinis darbo užmokestis atostoginiams apskaičiuoti apskaičiuojamas įprastu būdu – remiantis trijų paskutinių kalendorinių mėnesių duomenimis. Į da ...

2024-09-05 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 2 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

---