Klausimas

Situacija: patronuojančioji įmonė (lietuviška UAB) turi patronuojamąją (dukterinę) įmonę Belgijoje (belgiška įmonė BV). Patronuojamoji įmonė gruodžio mėn. viduryje buvo likviduota (ne dėl bankroto). Ji dar turi pinigų banko sąskaitoje, bet patronuojančiajai įmonei jie nebuvo pervesti 2024 m., bus pervesti tik 2025 m. Kokius įrašus reikėtų daryti patronuojančiosios įmonės apskaitoje, nurašant patronuojamosios įmonės akcijas? Kaip suprantu, tą reikia padaryti likvidavimo datą? Ar tai bus leidžiami atskaitymai? Kai patronuojamoji įmonė perves savo sąskaitoje likusius pinigus, kaip juos registruoti patronuojančiosios įmonės sąskaitoje (suma mažesnė nei įstatinio kapitalo suma)? Ar reikės tikslinti 2024 m. pelno mokesčio deklaraciją?

MOKESČIŲ SUFLERIO atsakymas

2024 metų pabaigoje patronuojamoji įmonė nebeegzistuoja, todėl jos akcijas reikėtų nurašyti. LFAS nėra paaiškinta, kaip nurašyti likviduojamų patronuojamųjų įmonių akcijas, todėl tikriausiai reikėtų vadovautis bendraisiais principais. Bendrai apie finansinio turto nurašymą kalbama 18-ajame VAS „Finansinis turtas ir finansiniai įsipareigojimai“. Standarto 38 punkte nurodyta:

„Įmonė turi nurašyti finansinį turtą (ar jo dalį) tik tada, kai ji netenka teisės tą turtą (ar jo dalį) kontroliuoti. Įmonė netenka teisės kontroliuoti turtą tada, kai ji gauna visą sutartyje numatytą naudą, baigiasi teisių galiojimo laikas arba šias teises ji perleidžia kitiems ūkio subjektams. Teisės kontroliuoti finansinį turtą perleidimo pavyzdys galėtų būti faktoringo sutartis be regreso teisės, pagal kurią įmonė perleidžia kitai įmonei teisę atsiimti iš pirkėjų gautinas sumas.“

Kaip akcijų nurašymą užregistruoti apskaitoje, nėra pasakyta. Nurašant turtą paprastai kredituojama turto balansinė vertė, debetuojama gautina suma, jeigu tokia yra, o skirtumas pripažįstamas pelnu arba nuostoliu iš turto nurašymo. Kadangi patronuojamosios įmonės banko sąskaitoje yra likusių pinigų, kuriuos numatoma atgauti 2025 metais, juos galima būtų registruoti kaip per vienus metus gautiną sumą. Gautinos pinigų sumos ir nurašomų patronuojamosios įmonės akcijų balansinės vertės skirtumas galėtų būti laikomas akcijų nurašymo nuostoliu. Jam atskleisti tinkamiausia būtų pelno (nuostolių) ataskaitos 12 eilutė Palūkanų ir kitos panašios sąnaudos.

Nurašant akcijas, 2024 m. datą apskaitoje galėtų būti daromas toks ar panašus įrašas:

D 2446 Kitos gautinos skolos ​
D 6810 Kitos finansinės ir investicinės veiklos sąnaudos ​
   K 1601 Patronuojamųjų įmonių akcijų vertė

Pagal PMĮ 45 str. 2 dalį bus laikoma, kad LT įmonė perleido akcijas, ir bus apskaičiuojami nuostoliai iš vertybinių popierių perleidimo (atgauta pinigų suma minus akcijų įsigijimo vertė). Šie nuostoliai nėra leidžiami atskaitymai, bet juos galima perkelti PMĮ 30 straipsnyje nustatyta tvarka (PMĮ 30 str. 2 d. komentaras), t. y. ne ilgiau kaip penkerius metus, ir jais galima mažinti tik pelną iš vertybinių popierių perleidimo. Šie nuostoliai turėtų būti deklaruojami 2024 m. pelno mokesčio deklaracijos PLN204F priedo „Vertybinių popierių ir išvestinių finansinių priemonių perleidimo pajamos (nuostoliai)“ F1 laukelyje.

Kai į įmonės sąskaitą bus pervesti patronuojamosios įmonės pinigai, 2025 metų datą apskaitoje galės būti registruojamas gautinos sumos padengimas. Įrašo pavyzdys:

D 271 Sąskaitos bankuose ​
   K 2446 Kitos gautinos skolos

Šią savaitę kolegos domisi

Apvalinimai pinigų priėmimo ir išmokėjimo kvituose nuo 2025-05-01

Nuo 2025-05-01 keičiasi PPK ir PIK išrašymo taisyklės. Kvituose, kaip ir kituose grynųjų pinigų apskaitos dokumentuose, kai pirkėjas atsiskaito už prekes ar paslaugas grynaisiais pinigais ir mokėjimo ...

2025-03-28 | MOKESČIŲ NAUJIENA

| 3 min.

MOKESČIŲ NAUJIENA

FR0438, kai fiziniai asmenys valdo po 4 proc. bendrovės pajų

Kai bendrovės savininkai paskutinę mokestinio laikotarpio dieną valdo tik po 4 proc. pajų, t. y. valdo mažiau nei po 10 proc., ir kooperatinė bendrovė neturi daugiau kaip 50 proc. akcijų (dalių, pajų) ...

2025-03-25 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 2 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

Rengiame finansinę atskaitomybę: aiškinamasis raštas

2025-02-26 | PRO GEROJI PRAKTIKA

STEBĖTI ĮRAŠUS

PRO GEROJI PRAKTIKA

PMĮ 5 straipsnio komentaras ir nauji PM tarifai nuo 2025-01-01

VMI atnaujino ir paskelbė PMĮ 5 straipsnio, kuriame nuo 2025-01-01 yra nustatyti nauji – 6 ir 16 proc. – pelno mokesčio tarifai, komentarą. Pavyzdžiuose pakeistos datos ir PM tarifų dydžiai, o svarbia ...

2025-01-20 | MOKESČIŲ NAUJIENA

| 3 min.

MOKESČIŲ NAUJIENA

Pavėlavo pateikti GPM313 ir antstolis iš vadovo išieškojo administracinę baudą

Įmonės vadovui administracinio nusižengimo protokolas turėjo būti surašytas prieš tai atlikus daug veiksmų: „Mano VMI“ įmonės nurodytais el. p. adresais buvo siųsti priminimai pateikti deklaraciją, vė ...

2025-01-15 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 3 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

Papildytas reprezentacinių dovanų sąrašas

VMI papildė Pelno mokesčio įstatymo komentarą ir nurodė, kad reprezentacinėmis dovanomis taip pat gali būti laikomi saldumynai, valgomų dovanų rinkiniai, alkoholiniai gėrimai.

2025-01-29 | MOKESČIŲ NAUJIENA

| 2 min.

MOKESČIŲ NAUJIENA

Sutikimas dirbti viršvalandžius komandiruotės metu

Darbuotojo komandiruotė savaime nereiškia jo sutikimo dirbti viršvalandžius poilsio dieną, todėl turėtų būti gaunamas raštiškas darbuotojo sutikimas. Išimtis taikoma tik Darbo kodekso numatytais atvej ...

2025-03-07 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 2 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

VMI nepavyko dienpinigių apmokestinti SODRA

PRO komentare nagrinėjamas Mokestinių ginčų komisijos išspręstas ginčas tarp LT įmonės ir VMI, kuriame VMI siekė apmokestinti Sodros įmokomis LT įmonės darbuotojų, komandiruotų į EEE valstybes, ...

2025-01-15 | PRO KOMENTARAS

PRO KOMENTARAS

---