Lietuvos įmonė, PVM mokėtoja, perka prekes FCA T2 INCOTERMS sąlygomis iš DE PVM mokėtojo, jas krauna į LT įmonės užsakytą transporto priemonę ir veža:

1. iš BE į LT
2. iš BE į PL.

Kokias rizikas kelia tokie sandoriai? Kaip juos reikėtų deklaruoti ir apmokestinti?

Mokesčių SUFLERIO atsakymas

Norint vertinti rizikas, reikėtų žinoti ne sutartines prekių pristatymo sąlygas (Incoterms), bet faktines prekių tiekimo, gabenimo, perdavimo aplinkybes (visą grandinę), taip pat tiekėjo (visų tiekimuose dalyvaujančių asmenų) ir pirkėjo statusą bei PVM registracijas kitose ES valstybėse narėse.

Bendru atveju prekių įsigijimas iš kitos ES valstybės narės, kai LT įmonė pati atsigabena prekes į Lietuvą (ir tų prekių gabenimas yra tiesiogiai susijęs su įsigijimu), kokių nors ypatigų rizikų LT įmonei nekelia. Dėl tokių, kaip nurodyta klausime, tiekimų rizikos turėtų kilti BE ir DE įmonėms (BE tiekimas turėtų būti apmokestinamas taikant standartinį BE PVM tarifą, o DE įmonės tiekimas būtų laikomas nepavykusiu trikampės prekybos sandoriu). Jeigu šios įmonės tinkamai nevykdys savo PVM prievolių, gali kilti klausimų ir dėl LT įmonės veiksmų teisėtumo.

Tuo atveju, kai LT įmonė prekes atsigabena į PL, laikoma, kad prekių įsigijimas įvyko PL, ir LT įmonė turėtų turėti PL PVM kodą. Jeigu jo neturės, iš ES įsigytų prekių PVM skaičiuos Lietuvoje (PVMĮ 12-2 str. 2 d.) ir mokės jį į LT biudžetą (būtų pritaikyta rezervo taisyklė).

Abiem atvejais prekių įsigijimas iš DE tiekėjo ir jų atgabenimas iš BE į LT ar PL būtų laikomas prekių įsigijimu iš ES ir deklaruojamas PVM deklaracijoje kaip prekių įsigijimas, tik antruoju atveju apskaičiuotas PVM būtų neatskaitomas.

Šią savaitę kolegos domisi

RUOŠIAMĖS METŲ UŽDARYMUI: 10 DUK apie kaupinius darbuotojams

2024-11-19 | RENGINIO ĮRAŠAS

STEBĖTI ĮRAŠUS

RENGINIO ĮRAŠAS

GPMĮ komentaras apie pajamas per investicinę sąskaitą ir prarastas lengvatas

Nuo 2025-01-01, įsigyjant finansinius produktus per investicinę sąskaitą, įprastos GPM įstatyme nustatytos lengvatos nebus taikomos, t. y. nebus taikoma 500 Eur lengvata palūkanoms, gautoms iš ne nuos ...

2024-11-28 | MOKESČIŲ NAUJIENA

| 3 min.

MOKESČIŲ NAUJIENA

Iš komandiruotės grįžo 3 valandą po vidurnakčio

Už grįžimo iš komandiruotės dieną, net jeigu komandiruotė baigėsi 3 val. nakties, dienpinigiai yra mokami, tačiau jie gali būti mažinami pagal įmones nustatytas vidaus taisykles. Mokesčių administrato ...

2024-05-08 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 2 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

Finansinės apskaitos klaidų taisymo būdų taikymo praktika

Kai vieną ataskaitinį laikotarpį padaryta klaida nustatoma po ataskaitinio laikotarpio FA patvirtinimo, tai yra, kitą, ar dar vėlesnį ataskaitinį laikotarpį, jos taisymo būdas priklauso nuo sumos reik ...

2022-08-24 | PRO KOMENTARAS

PRO KOMENTARAS

MB finansinių ataskaitų pateikimo JAR terminas

Civilinis kodeksas nustato bendrą finansinių ataskaitų pateikimo Juridinių asmenų registrui terminą, bet numato ir išimtį – kitoks terminas gali būti nustatytas įstatymuose. Mažųjų bendrijų įstatymas ...

2024-09-12 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 4 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

VDU, kai keitėsi darbuotojo pareigos ir atlyginimas

Kai pasikeičia darbuotojo pareigos ir atlyginimas, vidutinis darbo užmokestis atostoginiams apskaičiuoti apskaičiuojamas įprastu būdu – remiantis trijų paskutinių kalendorinių mėnesių duomenimis. Į da ...

2024-09-05 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 2 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

---