Svarbu! Spausdinimo data 2024-11-21. Ši informacija skaitymo metu gali būti atnaujinta.
Norėdami matyti aktualią redakciją apsilankykite www.sufleris.lt
Susisiekti
Kainos ir planai
Prisijungti
Išbandyti nemokamai
Praktinė situacija
Įmonės, PVM mokėtojos, pagrindinė veikla – parduotuvių prekybinės įrangos gamyba (stelažai, lentynos ir kt.). Įmonė tiekia šias prekes ir teikia jų montavimo (instaliavimo) parduotuvėje paslaugą Lietuvos klientams. ES įmonėms tiekiama tik įranga. Šiuo metu svarstoma siūlyti ES įmonėms ir prekybinės įrangos montavimo paslaugas. ES pirkėjui, PVM mokėtojui, būtų rašoma sąskaita už prekių tiekimą pagal pateiktą užsakymą, o kita sąskaita būtų rašoma už prekių montavimą. Prekių tiekimui taikytume 0 proc. PVM tarifą, o montavimo paslaugos būtų parduodamos be PVM ir būtų apmokestinamos atvirkštiniu PVM gavėjo valstybėje. Pagal PVMĮ 12 str. 2 dalį, kai tiekiamos prekės (nesvarbu, kas jas gabena) prekių tiekėjo arba jo užsakymu kito asmens turi būti surenkamos arba instaliuojamos (nepaisant to, ar jos išbandomos), laikoma, kad prekių tiekimas įvyko šalies teritorijoje, jeigu prekės surenkamos arba instaliuojamos šalies teritorijoje. Kaip turėtume aiškinti šį straipsnį aprašytoje situacijoje? Ar tada atsiranda prievolė registruotis atitinkamoje ES valstybėje kaip PVM mokėtojui dėl tiekiamų prekių instaliavimo? Ar mūsų veiklos atveju galima rodyti du atskirus sandorius: prekių tiekimą ir montavimo paslaugos teikimą? Pirkėjas, gavęs prekes, gali samdytis bet kurią įmonę suteikti montavimo paslaugą.
Mokesčių SUFLERIO atsakymas
Paprastai, kai kitos ES valstybės narės PVM mokėtojui tiekiamos instaliuojamos prekės ir tiekėjas pasirūpina jų instaliavimu, toks tiekimas laikomas įvykusiu ten, kur prekės yra instaliuojamos, ir gali būti taikomas atvirkštinis PVM (LT PVMĮ 95 str. 3 d. 2 p.). Tuomet tiekėjui, kuris yra įsikūręs kitoje ES valstybėje narėje, nėra prievolės registruotis kaip PVM mokėtojui valstybėje, kurioje vyks prekių instaliavimas, o įrangos pervežimas iš LT į kitą ES valstybę narę nėra laikomas prekių pervežimu verslo tikslais (PVMĮ 5-1 str. 2 d. 2 p., 12 str. 2 d., Direktyvos 2006/112/EB 17 str. 2 d. b p. ir 36 str.). Tokiu atveju sandoris į prekės tiekimo ir paslaugos tiekimo sandorius dirbtinai neskaidomas. Visas sandoris laikomas įvykusiu už LT ribų.
Tačiau taip pat turime atkreipti dėmesį, kad daugeliu atveju, kai atliekami darbai yra laikomi susijusiais su nekilnojamaisiais pagal prigimtį daiktais (įranga tampa jų dalimi), ši išimtis ir apmokestinimo PVM taisyklės, skirtos instaliuojamoms prekėms, gali būti netaikomos.
Valstybės narės gali turėti šios nuostatos įgyvendinimo ypatumų, todėl prieš vykdant sandorius kitose valstybėse narėse rekomenduotina pasikonsultuoti su tos valstybės mokesčių administratoriumi ar mokesčių konsultantais.
Prieš vykdant reikšmingos apimties sandorius, taip pat rekomenduotume gauti individualų LT mokesčių administratoriaus išaiškinimą, ar jūsų atveju šios nuostatos būtų taikomos.
Su šia tema susijusios konsultacijos:
„Tiekia įrangą, kuri bus montuojama PL“,
„Surenkamų ir instaliuojamų prekių tiekimas“,
„Montuos langus Ispanijoje“,
„LT įmonė tiekia langus, kurie bus sumontuoti Vokietijoje statomame pastate, su montavimo paslauga“,
„Iš ES tiekėjo įsigijo įrenginį su instaliavimo paslauga“,
„NL įmonė tiekia įrangą su montavimo paslauga“.
PRAKTINĖ SITUACIJA
RENGINIO ĮRAŠAS
PRAKTINĖ SITUACIJA
PRAKTINĖ SITUACIJA
PRAKTINĖ SITUACIJA
PRAKTINĖ SITUACIJA
Ačiū už atsiliepimą
Apie mus
Susisiekti
Turinys
Mano SUFLERIS
Kainos ir planai
Komentarai