+370 678 20470
I-V 8.00-17.00
Svarbu! Spausdinimo data 2025-04-19. Ši informacija skaitymo metu gali būti atnaujinta.
Norėdami matyti aktualią redakciją apsilankykite www.sufleris.lt
Susisiekti
Kainos ir planai
Prisijungti
Išbandyti nemokamai
GPM ir „Sodros“ įmokos skaičiuojamos nuo degalų vertės su PVM. Jeigu šalys susitarė, kad darbuotojas savo mokesčius moka pats, tai jie yra išskaičiuojami iš pinigais išmokamo atlyginimo. Apskaitoje registruojamas įrašas, kuriuo mažinamas mokėtinas atlyginimas ir didėja GPM ir „Sodros“ įmokų skola.
Klausimas
Darbuotojas išnuomojo automobilį įmonei. Mėnesio pabaigoje bus išrašoma PVM sąskaita faktūra (įmonė išsirašys sąskaitą sau) už degalus, sunaudotus asmeniniams poreikiams tenkinti. Už degalus, sunaudotus pagal faktą, bus skaičiuojamos pajamos natūra – mokesčiai išskaitomi iš darbuotojo atlyginimo. Kaip teisingai apskaičiuoti mokesčius, juos deklaruoti ir registruoti buhalterinėje apskaitoje?
MOKESČIŲ SUFLERIO atsakymas
Tuo atveju, kai darbuotojas asmeninį automobilį nuomoja įmonei darbo tikslais ir turi galimybę šį automobilį naudoti ir asmeniniais tikslais (po darbo, laisvadieniais), toks automobilio naudojimas nelaikomas pajamomis natūra, tačiau šio darbuotojo pajamos natūra bus degalai, sunaudoti asmeninėms reikmėms.
Pajamomis natūra būtų laikoma įmonės lėšomis apmokėtų degalų išlaidų dalis, tenkanti automobilio naudojimui ne darbo reikalais (t. y. pajamos natūra įvertinamos pagal Pajamų, gautų natūra, įvertinimo tvarkos aprašo 2 punktą). Atsižvelgiant į tai, kad darbuotojas asmeniniams poreikiams tenkinti naudoja nuosavą automobilį, skaičiuojant pajamų natūra vertę, 0,70 proc. ar 0,75 proc. automobilio rinkos kainos būdas netaikytinas.
Kai įmonė sumoka už darbuotojo asmeniniais tikslais sunaudotus degalus, kurių pirkimo PVM buvo atskaitytas, įmonė turėtų skaičiuoti pardavimo PVM dėl prekių suvartojimo privatiems poreikiams tenkinti ir išsirašyti PVM sąskaitą faktūrą (PVMĮ 5 str. 2 d. 2 p.). Pardavimo PVM būtų skaičiuojamas už faktiškai asmeniniais tikslais sunaudotą degalų kiekį. Toks PVM būtų deklaruojamas PVM deklaracijos (FR0600) 14 laukelyje (apmokestinamoji vertė) ir 29 laukelyje (pardavimo PVM).
Šis PVM turėtų būti įtraukiamas skaičiuojant pajamas natūra ir laikomas leidžiamais atskaitymais kaip darbuotojo pajamų natūra dalis: išlaidos darbuotojo naudai, kurios laikomos GPM objektu, būtų laikomos leidžiamais atskaitymais (PMĮ 17 str. 1 d.).
Darant prielaidą, kad įmonės pirktų degalų, sunaudotų darbuotojo asmeninėms reikmėms, faktinės įsigijimo išlaidos yra 100 Eur + 21 PVM, darbuotojo gautų pajamų natūra dydis būtų 121 Eur. Pajamų natūra vertė turėtų būti apmokestinama kaip su darbo santykiais susijusios pajamos ir darbdavio lėšomis sumokama į biudžetą:
24,20 Eur GPM (121 Eur × 20 proc.)
23,60 Eur darbuotojo „Sodros“ įmokos (121 Eur × 19,50 proc.)
Darbdavio „Sodros“ įmokos – 2,14 Eur (121 Eur × 1,77 proc.).
Pajamų natūra suma – 121 Eur, kaip A klasės išmokos, būtų deklaruojamos mėnesinėje pajamų mokesčio deklaracijoje (GPM313) ir Metinėje gyventojams išmokėtų išmokų, priskiriamų A ir B klasės pajamoms, deklaracijoje (GPM312), nurodant 01 išmokų kodą ir L6 laukelyje pažymint „N – išmoka natūra“. Pildant GPM312 deklaraciją šioje eilutėje leidžiama nenurodyti GPM sumos (ją būna sudėtinga išskirti). Visa GPM suma nurodoma prie deklaruojamo darbo užmokesčio. „Sodros“ įmokos, apskaičiuotos nuo pajamų natūra, būtų parodomos SAM pranešime.
Pajamų, gautų natūra, tvarkos aprašo 8 punkte nustatyta, kad pajamų natūra davėjo į biudžetą sumokėtas GPM jam kompensuojamas gyventojo ir pajamų natūra davėjo susitarimu. Tai reiškia, kad šalys turėtų susitarti dėl įmonės sumokėto GPM ir „Sodros“ įmokų kompensavimo (kad darbuotojas šiuos mokesčius darbdaviui atlygins) ir dėl šių mokesčių kompensavimo būdo: mokėjimo, tarkim, į įmonės sąskaitą banke ar išskaitų iš darbuotojui pinigais išmokamo darbo užmokesčio.
Jeigu šalys susitaria, kad įmonės lėšomis sumokėtas GPM ir „Sodros“ įmokos bus kompensuojami išskaičiuojant iš darbuotojo darbo užmokesčio, tokiu atveju darbuotojui išmokama atlyginimo suma turėtų būti mažinama 47,80 Eur suma (24,20 Eur + 23,60 Eur).
Apskaitoje būtų registruojamas toks ar panašus įrašas:
D 4480 Mokėtinas darbo užmokestis 47,80 Eur
K 4481 Mokėtinas gyventojų pajamų mokestis 24,20 Eur
K 4482 Mokėtinos socialinio draudimo įmokos 23,60 Eur
PRAKTINĖ SITUACIJA
MOKESČIŲ NAUJIENA
MOKESČIŲ NAUJIENA
MOKESČIŲ NAUJIENA
MOKESČIŲ NAUJIENA
PRAKTINĖ SITUACIJA
Ačiū už atsiliepimą
Apie mus
Susisiekti
Turinys
Mano SUFLERIS
Kainos ir planai
Komentarai