Klausimas

Įmonė parduoda 40 proc. akcijų, kurias įsigijo prieš 4 metus. Pardavimas neapmokestinamas pelno mokesčiu.
1. Ar parduodant reikia išrašyti PVM sąskaitą faktūrą?
2. Ar į metinės PM deklaracijos (PLN204) 18 eilutę reikia įtraukti visą sumą, ar tik pardavimo rezultatą?
3. Kuriose kitose PLN204 deklaracijos eilutėse reikia parodyti akcijų pardavimą?

Mokesčių SUFLERIO atsakymas

Nors akcijų perleidimas nėra apmokestinamas PVM, PVM mokėtojas tokį sandorį turi įforminti PVM sąskaita faktūra, nurodydamas joje akcijų apmokestinamąją vertę be PVM ir pateikdamas nuorodą į PVMĮ 28 str. 5 dalį. Perleidžiant akcijas, gali būti rašoma supaprastinta PVM sąskaita faktūra, kurioje pakanka nurodyti datą, akcijų pardavėjo pavadinimą ir PVM kodą, pirkėjo pavadinimą arba vardą ir pavardę (jeigu pirkėjas yra gyventojas), ūkinės operacijos pavadinimą ir apmokestinamąją vertę (LRV nutarimo Nr. 780 18-1 p.).

Išimtis yra numatyta tik tuo atveju, jeigu akcijų pirkėjas yra fizinis asmuo, nevykdantis ekonominės veiklos. Tokiu atveju PVM sąskaita faktūra gali būti nerašoma, o vietoje jos rašomas laisvos formos apskaitos dokumentas, turintis visus FAĮ 7 str. 1 dalyje nurodytus rekvizitus (LRV nutarimo Nr. 780 19.3 p.).

Akcijų perleidimas (apmokestinamoji vertė) būtų deklaruojamas PVM deklaracijos (FR0600) 13 laukelyje „PVM neapmokestinami sandoriai“.

Gauta neapmokestinama pajamų suma (pelnas iš akcijų perleidimo) būtų deklaruojama pelno mokesčio deklaracijos (PLN204) Z priede „Neapmokestinamosios pajamos“, nurodant 12 kodą, ir neapmokestinamųjų pajamų suma būtų perkeliama į PLN204 pagrindinės formos 26 laukelį „Neapmokestinamosios pajamos, nurodytos PMĮ 12 str. (įrašoma suma iš PLN204Z priedo Z3 laukelio)“. Pelnas iš akcijų perleidimo taip pat būtų parodomas PLN204 deklaracijos 18 laukelyje.

Kadangi įmonė ne trumpiau nei 2 metus be pertraukų turėjo daugiau kaip 10 proc. akcijų, akcijų perleidimo pelnas būtų neapmokestinamas pelno mokesčiu pagal PMĮ 12 str. 15 punkto nuostatas, tokiu atveju PLN204F priedas nėra pildomas.

Nuostolis iš akcijų perleidimo pelno mokesčio deklaracijoje (PLN204) būtų parodomas PLN204S priede „Sąnaudų sumos, laikomos neleidžiamais atskaitymais“, nurodant 25 kodą, ir nuostolio suma būtų perkeliama į PLN204 deklaracijos 20 laukelį „Sąnaudų sumos, laikomos neleidžiamais atskaitymais (įrašoma suma iš PLN204S priedo S3 laukelio)“. Tokiu atveju PLN204 deklaracijos 18 laukelis nėra pildomas.

Šią savaitę kolegos domisi

SAV pranešimo teikimo ir savarankiškai dirbančių asmenų VSD įmokų įskaitymo taisyklių pakeitimai

Pakeistos savarankiškai dirbančių asmenų SAV pranešimo pildymo ir pateikimo taisyklės: SAV pranešimų duomenys turi sutapti su MB, IĮ, ŪB savininkų ir individualiąją veiklą vykdančių gyventojų VMI dekl ...

2024-10-24 | MOKESČIŲ NAUJIENA

| 3 min.

MOKESČIŲ NAUJIENA

Komandiruotei pagrįsti turi tik įsakymą ir kelionių agentūros sąskaitą

Jeigu iš kelionių agentūros išrašytos PVM sąskaitos faktūros galima nustatyti kelionės datas (išvykimo ir grįžimo), gyvenimo viešbutyje laiką, galima identifikuoti komandiruotėje buvusius darbuotojus, ...

2024-10-09 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 4 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

Nauji nuo 2025-01-01 įsigalioję EVRK kodai VMI sistemoje

Šiuo metu VMI skelbia, kad naujieji EVRK kodai, kurie įsigaliojo nuo 2025-01-01, tiesiogiai yra naudojami išduodant verslo liudijimus ar registruojant individualiąją veiklą. Kitų sprendimų dar reikės ...

2025-01-09 | MOKESČIŲ NAUJIENA

| 1 min.

MOKESČIŲ NAUJIENA

Pinigų srautų ataskaita savarankiškai

2024-02-28 | PRO GEROJI PRAKTIKA

STEBĖTI ĮRAŠUS

PRO GEROJI PRAKTIKA

Mokėjimai grynaisiais tarp įmonių surašant KPO nuo 2025-05-01

Mokėjimai grynaisiais į kasą nebuvo uždrausti ir nebus draudžiami nuo 2025-05-01. Nuo 2025-05-01 bus draudžiama nenaudoti kasos aparato vien todėl, kad pardavėjas išrašys grynųjų pinigų finansinės aps ...

2024-10-10 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 4 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

Darbo užmokesčio žiniaraščio pasirašymas

Darbo užmokesčio apskaičiavimo žiniaraštis yra apskaitos dokumentas, kurio sudarymo ir pasirašymo reikalavimus nustato pati įmonė. FAĮ reikalauja, kad iš tokio dokumento būtų galima nustatyti ūkinės ...

2024-10-10 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 4 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

GPMĮ komentaras apie pajamas per investicinę sąskaitą ir prarastas lengvatas

Nuo 2025-01-01, įsigyjant finansinius produktus per investicinę sąskaitą, įprastos GPM įstatyme nustatytos lengvatos nebus taikomos, t. y. nebus taikoma 500 Eur lengvata palūkanoms, gautoms iš ne nuos ...

2024-11-28 | MOKESČIŲ NAUJIENA

| 3 min.

MOKESČIŲ NAUJIENA

---