Klausimas

Įmonė „Pardavėjas“ parduoda įrangą ir „Pirkėjo“ patalpose ją sumontuoja iš atskirų sudedamųjų dalių, instaliuoja ir iki galo paruošia naudoti. „Pardavėjo“ nurodymu, logistikos bendrovė atgabeno „Pirkėjui“ įsigytą įrangą ir ją iškrovė. „Pardavėjo“ darbuotojams išpakuojant vieną iš įrenginio sudedamųjų dalių – transformatorių, lūžo transportavimo konstrukcija. Dėl didelės masės smūgio metu sukrypo transformatoriaus konstrukcijos ir buvo sugadinti vidiniai elektroniniai komponentai. Pagal ES reglamentavimą ir garantinius įsipareigojimus tokios paskirties įrenginio remontas negalimas (medicininė įranga). Įmonė patyrė nuostolių. Įrangos transportavimas buvo apdraustas, tačiau draudimo bendrovė aiškina, kad krovinys apgadintas jau iškrovus, taigi draudimo apsauga išpakavimo metu negalioja. Įranga įsigyta iš ES. Buvo apskaičiuotas ir atskaitytas PVM. Ar šiuo atveju privaloma tikslinti PVM?

Mokesčių SUFLERIO atsakymas

Bendruoju atveju, kai prekės, kurių pirkimo PVM buvo įtrauktas į atskaitą, prarandamos ir nebebus naudojamos PVM apmokestinamoje veikloje, pavyzdžiui, nurašomos kaip nebetinkamos naudoti, turėtų būti tikslinama tokių prekių PVM atskaita, nebent įrodoma, kad tokios prekės yra prarastos dėl kitų objektyvių ir nuo PVM mokėtojo nepriklausančių priežasčių (PVMĮ 66 str. 2 d. 3 p.). 

Įprastai mokesčių administratorius atvejus, kai prekės sugadinamos dėl netinkamo jų transportavimo, krovimo, pakavimo, saugojimo, po kurio jos tampa nebetinkamos naudoti, nepriskiria objektyvioms nuo PVM mokėtojo nepriklausančioms priežastims ir laiko, kad prekės buvo sugadintos dėl paties PVM mokėtojo kaltės. Todėl labai tikėtina, kad, prekės išpakavimo metu tiekėjo darbuotojams sugadinus įrangos konstrukciją, dėl kurios įranga tapo nebetinkama naudoti, tai nebus laikoma ta nuo PVM mokėtojo nepriklausančia objektyvia priežastimi, dėl kurios galėtų būti netikslinama PVM atskaita. 

Ar utilizavus tokią netinkamą naudoti įrangą ir turint utilizavimo faktą patvirtinančius dokumentus būtų galima netikslinti PVM atskaitos, nesusipažinę su tokios įrangos charakteristika, padarytais pažeidimais, tiekimo, garantiniais įsipareigojimais, ES teisiniu reglamentavimu, patvirtinti negalėsime. Paprastai tokios individualios aplinkybės ir turimi įrodymai yra vertinami mokesčių administratoriaus patikrinimo metu. Todėl nusprendus netikslinti tokios įrangos PVM atskaitos ir siekiant išvengti ateityje mokestinių pasekmių, reikėtų gauti iš VMI raštišką išaiškinimą šiuo konkrečiu atveju.

Klausime nenurodėte, ką planuojate daryti toliau su tokia sugadinta įranga, todėl negalime svarstyti kitų variantų, galinčių ar negalinčių suteikti teisę į PVM atskaitą.

Šią savaitę kolegos domisi

SAV pranešimo teikimo ir savarankiškai dirbančių asmenų VSD įmokų įskaitymo taisyklių pakeitimai

Pakeistos savarankiškai dirbančių asmenų SAV pranešimo pildymo ir pateikimo taisyklės: SAV pranešimų duomenys turi sutapti su MB, IĮ, ŪB savininkų ir individualiąją veiklą vykdančių gyventojų VMI dekl ...

2024-10-24 | MOKESČIŲ NAUJIENA

| 3 min.

MOKESČIŲ NAUJIENA

Komandiruotei pagrįsti turi tik įsakymą ir kelionių agentūros sąskaitą

Jeigu iš kelionių agentūros išrašytos PVM sąskaitos faktūros galima nustatyti kelionės datas (išvykimo ir grįžimo), gyvenimo viešbutyje laiką, galima identifikuoti komandiruotėje buvusius darbuotojus, ...

2024-10-09 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 4 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

Nauji nuo 2025-01-01 įsigalioję EVRK kodai VMI sistemoje

Šiuo metu VMI skelbia, kad naujieji EVRK kodai, kurie įsigaliojo nuo 2025-01-01, tiesiogiai yra naudojami išduodant verslo liudijimus ar registruojant individualiąją veiklą. Kitų sprendimų dar reikės ...

2025-01-09 | MOKESČIŲ NAUJIENA

| 1 min.

MOKESČIŲ NAUJIENA

Pinigų srautų ataskaita savarankiškai

2024-02-28 | PRO GEROJI PRAKTIKA

STEBĖTI ĮRAŠUS

PRO GEROJI PRAKTIKA

Mokėjimai grynaisiais tarp įmonių surašant KPO nuo 2025-05-01

Mokėjimai grynaisiais į kasą nebuvo uždrausti ir nebus draudžiami nuo 2025-05-01. Nuo 2025-05-01 bus draudžiama nenaudoti kasos aparato vien todėl, kad pardavėjas išrašys grynųjų pinigų finansinės aps ...

2024-10-10 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 4 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

Darbo užmokesčio žiniaraščio pasirašymas

Darbo užmokesčio apskaičiavimo žiniaraštis yra apskaitos dokumentas, kurio sudarymo ir pasirašymo reikalavimus nustato pati įmonė. FAĮ reikalauja, kad iš tokio dokumento būtų galima nustatyti ūkinės ...

2024-10-10 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 4 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

GPMĮ komentaras apie pajamas per investicinę sąskaitą ir prarastas lengvatas

Nuo 2025-01-01, įsigyjant finansinius produktus per investicinę sąskaitą, įprastos GPM įstatyme nustatytos lengvatos nebus taikomos, t. y. nebus taikoma 500 Eur lengvata palūkanoms, gautoms iš ne nuos ...

2024-11-28 | MOKESČIŲ NAUJIENA

| 3 min.

MOKESČIŲ NAUJIENA

---