Klausimas

Įmonė, skaičiuodama atidėtąjį PM nuo garantinio remonto kaupinio, gauna mažėjantį sukauptą APM. Suma, kuri mažina PM, PLN204 deklaracijoje parodoma 32 eilutėje. Deklaracijoje apskaičiuota PM suma yra mažesnė negu finansinėje apskaitoje. Ar tai teisinga?

Mokesčių SUFLERIO atsakymas

Iš klausimo suprantame, kad praėjusiais metais įsipareigojimų sąskaitoje užregistravote atidėjinį (kaupinį) garantiniam remontui ir pripažinote atidėjinių (garantinio remonto) sąnaudas. Kartu registravote ir atidėtojo pelno mokesčio (APM) turtą. Darėte tokį ar panašų įrašą:

D 171 Atidėtojo pelno mokesčio turtas
   K 6901 Atidėtojo pelno mokesčio sąnaudos (pajamos)

Šiais metais dalis atidėjinio buvo panaudota (ar atidėjinys keitėsi dėl kitų priežasčių) ir jo sumą reikėjo sumažinti. Faktiškai patirtų garantinio remonto išlaidų sumą deklaravote PLN204 deklaracijos 32 laukelyje.

Sumažėjus atidėjinio sumai, apskaitoje mažinama ir iš jo atsiradusio APM turto suma. APM turto sumažėjimas registruojamas kredituojant pelno mokesčio sąnaudų sąskaitą. Įrašo pavyzdys:

D 6901 Atidėtojo pelno mokesčio sąnaudos (pajamos)
   K 171 Atidėtojo pelno mokesčio turtas

PLN204 deklaracijoje apskaičiuota mokėtina pelno mokesčio suma apskaitoje registruojama pripažįstant įsipareigojimą sumokėti pelno mokestį ir didinant pelno mokesčio sąnaudas (24-ojo VAS „Pelno mokestis“ 4, 27-1 p.). Įrašo pavyzdys:

D 6900 Ataskaitinių metų pelno ir panašūs mokesčiai
   K 4470 Pelno mokesčio įsipareigojimai

Sumažėjus atidėjinio sumai, apskaitoje mažinama ir iš jo atsiradusio APM turto suma. APM turto sumažėjimas registruojamas kredituojant pelno mokesčio sąnaudų sąskaitą. Įrašo pavyzdys:

D 6901 Atidėtojo pelno mokesčio sąnaudos (pajamos)
   K 171 Atidėtojo pelno mokesčio turtas

Šis finansinėje apskaitoje padarytas įrašas padidina pelno mokesčio sąnaudas, todėl jos tampa didesnės, lyginant su PLN204 deklaracijoje užregistruota suma. Taip ir turi būti.

Šis skirtumas atsiranda dėl to, kad apskaitoje pripažinta garantinio remonto sąnaudų suma skiriasi nuo apskaičiuojant pelno mokestį pripažįstamų leidžiamų atskaitymų sumos. Garantinio remonto sąnaudos, kurios šiemet buvo pripažintos leidžiamais atskaitymais, finansinėje apskaitoje buvo pripažintos praėjusiais metais, kai buvo formuojamas atidėjinys. Kartu buvo užregistruotas ir su jomis susijęs pelno mokesčio sąnaudų mažinimas pripažįstant APM turtą (pirmas įrašas).

Šią savaitę kolegos domisi

SAV pranešimo teikimo ir savarankiškai dirbančių asmenų VSD įmokų įskaitymo taisyklių pakeitimai

Pakeistos savarankiškai dirbančių asmenų SAV pranešimo pildymo ir pateikimo taisyklės: SAV pranešimų duomenys turi sutapti su MB, IĮ, ŪB savininkų ir individualiąją veiklą vykdančių gyventojų VMI dekl ...

2024-10-24 | MOKESČIŲ NAUJIENA

| 3 min.

MOKESČIŲ NAUJIENA

Komandiruotei pagrįsti turi tik įsakymą ir kelionių agentūros sąskaitą

Jeigu iš kelionių agentūros išrašytos PVM sąskaitos faktūros galima nustatyti kelionės datas (išvykimo ir grįžimo), gyvenimo viešbutyje laiką, galima identifikuoti komandiruotėje buvusius darbuotojus, ...

2024-10-09 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 4 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

Nauji nuo 2025-01-01 įsigalioję EVRK kodai VMI sistemoje

Šiuo metu VMI skelbia, kad naujieji EVRK kodai, kurie įsigaliojo nuo 2025-01-01, tiesiogiai yra naudojami išduodant verslo liudijimus ar registruojant individualiąją veiklą. Kitų sprendimų dar reikės ...

2025-01-09 | MOKESČIŲ NAUJIENA

| 1 min.

MOKESČIŲ NAUJIENA

Pinigų srautų ataskaita savarankiškai

2024-02-28 | PRO GEROJI PRAKTIKA

STEBĖTI ĮRAŠUS

PRO GEROJI PRAKTIKA

Mokėjimai grynaisiais tarp įmonių surašant KPO nuo 2025-05-01

Mokėjimai grynaisiais į kasą nebuvo uždrausti ir nebus draudžiami nuo 2025-05-01. Nuo 2025-05-01 bus draudžiama nenaudoti kasos aparato vien todėl, kad pardavėjas išrašys grynųjų pinigų finansinės aps ...

2024-10-10 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 4 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

Darbo užmokesčio žiniaraščio pasirašymas

Darbo užmokesčio apskaičiavimo žiniaraštis yra apskaitos dokumentas, kurio sudarymo ir pasirašymo reikalavimus nustato pati įmonė. FAĮ reikalauja, kad iš tokio dokumento būtų galima nustatyti ūkinės ...

2024-10-10 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 4 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

GPMĮ komentaras apie pajamas per investicinę sąskaitą ir prarastas lengvatas

Nuo 2025-01-01, įsigyjant finansinius produktus per investicinę sąskaitą, įprastos GPM įstatyme nustatytos lengvatos nebus taikomos, t. y. nebus taikoma 500 Eur lengvata palūkanoms, gautoms iš ne nuos ...

2024-11-28 | MOKESČIŲ NAUJIENA

| 3 min.

MOKESČIŲ NAUJIENA

---