Klausimas

LT įmonė iš ES šalių, PVM mokėtojų, perka prekes DAP sąlygomis, taikydama 0 proc. PVM tarifą. LT įmonė transporto paslaugas užsako iš transporto kompanijos A (gabenimo maršrutu ES–LT CMR važtaraštis). Nupirktas prekes įmonė atsiveža į LT esantį sandėlį, jas perkrauna, suklijuoja etiketes ir išveža į kitą ES šalį, t. y. DAP sąlygomis parduoda kitam PVM mokėtojui, taikydama 0 proc. PVM tarifą. LT įmonė transporto paslaugas užsako iš transporto kompanijos B (gabenimo maršrutu LT–ES CMR važtaraštis). Ar galima taikyti trikampės prekybos schemą, esant aprašytam pirkimo–pardavimo ir prekių gabenimo principui? Ar pagristai taikomas 0 proc. PVM tarifas? Kaip visas sandoris deklaruojamas FR0600 ir FR0564 deklaracijose? Koks PVM klasifikatoriaus kodas naudojamas pirkimo–pardavimo atveju?

Mokesčių SUFLERIO atsakymas

Trikampės prekybos schemos taikymo sąlygos:
•    sandoryje turi dalyvauti trijų skirtingų ES valstybių PVM mokėtojai;
•    prekių tiekimo grandinėje įvyksta du tų pačių prekių tiekimai ir vienas prekių gabenimas iš tiekėjo valstybės narės į galutinio pirkėjo valstybę narę;
•    prekės yra tiesiogiai gabenamos iš pirmosios (tiekėjo) ES valstybės narės teritorijos į trečiąją (galutinę) ES valstybę narę galutiniam pirkėjui;
•    gabenimą iš tiekėjo valstybės narės į galutinio pirkėjo valstybę narę organizuoja arba tiekėjas, arba tarpininkas.

Taigi, vienas iš reikalavimų, kad trikampės prekybos schema veiktų – nenutrūkstamas prekių gabenimas iš tiekėjo valstybės į galutinio prekių gavėjo valstybę, tai yra prekės turi būti gabenamos nenutrūkstamai. Kai iš ES atsigabenamos prekės LT iškraunamos, sandėliuojamos, perklijuojamos jų etiketės ir po tam tikro laiko jos išgabenamos iš Lietuvos teritorijos į kitą ES valstybę narę, trikampės prekybos schema neveiks. Bus laikoma, kad įvyko du atskiri sandoriai: prekių įsigijimas iš kitos ES valstybės narės ir prekių tiekimas į kitą ES valstybę narę, ir buvo du atskiri prekių gabenimai.

Tokių iš ES įsigytų prekių tiekimas į kitą ES valstybę narę galėtų būti apmokestinamas taikant 0 proc. PVM tarifą, vadovaujantis PVMĮ 49 str. 1 dalies nuostatomis: prekės turi būti tiekiamos kitos ES valstybės narės PVM mokėtojui, prekių išgabenimą iš LT teritorijos turėtų organizuoti prekių tiekėjas arba pirkėjas, disponavimo prekėmis teisė turėtų būti perduodama prekių pirkėjui. Tiekimui pritaikius 0 proc. PVM tarifą, reikėtų turėti PVMĮ 56 str. 1 dalyje nurodytus 0 proc. PVM tarifo taikymo pagrįstumo įrodymus. 

Iš ES tiekėjo įsigytų prekių apmokestinamoji vertė ir apskaičiuotas PVM būtų deklaruojami PVM deklaracijos (FR0600) 21, 25 ir 34 laukeliuose bei 35 laukelyje, jeigu tokios prekės yra skirtos PVM apmokestinamai veiklai vykdyti. Tokia gauta PVM sąskaita faktūra būtų registruojama i.SAF nurodant PVM16 kodą.

Prekių tiekimas į kitą ES valstybę narę turėtų būti deklaruojamas PVM deklaracijos (FR0600) 18 laukelyje ir Prekių tiekimo ir paslaugų teikimo į kitas ES valstybes nares ataskaitos (FR0564) 13 laukelyje. Tokių prekių tiekimo PVM sąskaita faktūra būtų registruojama i.SAF nurodant PVM13 kodą.

Šią savaitę kolegos domisi

Planuoja darbuotojų ir klientų kelionę į Dubajų gruodžio mėnesį

Kai organizuojama pramoginė kelionė, jos išlaidos yra pripažįstamos ir darbuotojų, ir klientų pajamomis natūra. Iš anksto užsakyti ir įsigyti lėktuvo bilietai gali būti pripažįstami pajamomis natūra j ...

2024-09-24 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 4 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

VMI inicijavo stebėseną dėl atliktų BMW automobilio remonto darbų

Pagal bendras taisykles PVM mokėtojas gali atskaityti lengvojo automobilio remonto darbų pirkimo PVM, jeigu automobilis yra naudojamas PVM apmokestinamoje veikloje. Tačiau mokesčių administratorius ga ...

2025-02-12 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 3 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

Darbuotojas, būdamas komandiruotėje, naudojosi „Bolt“ paslaugomis

Tik važiavimai komandiruotės metu ir komandiruotės tikslais, įskaitant važiavimus viešuoju transportu, taksi, „Bolt“ ar įmonės automobiliu, gali būti laikomi leidžiamais atskaitymais kaip komandiruotė ...

2024-06-12 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 2 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

Sausio mėn. atleido darbuotoją, išmokėjo gruodžio mėn. atlyginimą ir taikė NPD

Sausio mėnesį išmokėtoms pajamoms įmonė gali taikyti vieną NPD ir visas per sausio mėnesį darbuotojui išmokėtas su darbo santykiais susijusias pajamas turi įtraukti į to vieno NPD apskaičiavimo formul ...

2024-03-15 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 3 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

Darbuotojas mėnesio viduryje pristato A1 pažymėjimą

Įprastai darbuotojas atleidžiamas nuo VSD ir PSD įmokų mokėjimo LT tuo laikotarpiu, kuris yra nurodytas jam užsienio šalies išduotame A1 pažymėjime, neatsižvelgiant į tai, kada jis tokį pažymėjimą pri ...

2025-01-14 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 4 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

SAV pranešimo teikimo ir savarankiškai dirbančių asmenų VSD įmokų įskaitymo taisyklių pakeitimai

Pakeistos savarankiškai dirbančių asmenų SAV pranešimo pildymo ir pateikimo taisyklės: SAV pranešimų duomenys turi sutapti su MB, IĮ, ŪB savininkų ir individualiąją veiklą vykdančių gyventojų VMI dekl ...

2024-10-24 | MOKESČIŲ NAUJIENA

| 3 min.

MOKESČIŲ NAUJIENA

---