Klausimas

Mūsų LT įmonė, PVM mokėtoja, siunčia du darbuotojus į komandiruotę SE, kur jie atliks parduotų medinių langų ir durų garantinius remonto darbus pagal LT pirkėjo, PVM mokėtojo, pareikštas pretenzijas (pirkėjas – NT statytojas SE). Dalį remonto darbų jie atliks ir LT pirkėjo užsakymu, kai nėra mūsų įmonės kaltės. Už tai pirkėjas sutinka kompensuoti patirtas komandiruotės sąnaudas (darbuotojų komandiruotės dienpinigius, kelionės, apgyvendinimo išlaidas). Kokiu dokumentu įforminti išlaidų kompensavimą? Ar tai PVM objektas Lietuvoje? Gal dar kokių nors mokestinių pasekmių kyla dėl šios komandiruotės? Ar visos patirtos sąnaudos yra leidžiami atskaitymai apskaičiuojant PM?

Mokesčių SUFLERIO atsakymas

Bendruoju atveju, jeigu tarp šalių sudarytoje paslaugų sutartyje yra numatytos garantinės paslaugos, nustatytas garantinių paslaugų teikimo laikotarpis, darbuotojų siuntimas į Švediją atlikti garantinių įsipareigojimų galėtų būti laikomas komandiruote. Tokiu atveju komandiruotės sąnaudos (dienpinigių, kelionės, apgyvendinimo išlaidos) galėtų būti priskiriamos leidžiamiems atskaitymams.

Tačiau iš klausimo suprantame, kad komandiruoti darbuotojai komandiruotės metu papildomai atliks dalį remonto darbų, kurie neįeina į garantinių darbų apimtis, o už jų atlikimą bus atlyginama kompensuojant komandiruotės metu patirtas išlaidas. Tikėtina, kad tokios išlaidos kompensuojamos siekiant išvengti PVM prievolių, todėl prognozuoti, kokias mokestines pasekmes sukels toks išlaidų kompensavimas, sudėtinga. Ar mokesčių administratorius nustatys, jog buvo suteiktos papildomos paslaugos, negalime pasakyti. 

PVM apskaičiavimo tikslais išlaidų kompensavimas galimas tik vieninteliu atveju – kai gaunama kompensacija išlaidoms, patirtoms atliekant mokėjimus tretiesiems asmenims pirkėjo vardu, jo naudai ir jo sąskaita, padengti. Visais kitais atvejais atlygis ar išlaidų kompensavimas būtų laikomas atlygiu už suteiktas paslaugas. Todėl turėtų būti rašoma tokio atlygintinio papildomų paslaugų teikimo PVM sąskaita faktūra. 

Tais atvejais, kai susitariama, kad už suteiktas paslaugas bus kompensuojamos darbuotojų komandiruotės išlaidos, laikoma, kad buvo suteiktos paslaugos. Jeigu teikiamos su nekilnojamaisiais pagal prigimtį daiktais, kurių nėra Lietuvoje (užsienyje), susijusios paslaugos, LT apmokestinamajam asmeniui suteiktos paslaugos, susijusios su nekilnojamaisiais pagal prigimtį daiktais, esančiais ne Lietuvoje, nebus PVM objektas Lietuvoje (laikomos suteiktomis ne Lietuvoje, nes NT bus ar yra pastatytas SE) (PVMĮ 13 str. 4 d.). Tokių paslaugų PVM sąskaitoje faktūroje PVM nenurodomas, pateikiant nuorodą „Ne PVM objektas Lietuvoje“. Tokia paslauga deklaruojama PVM deklaracijos (FR0600) 20 laukelyje, o tokių paslaugų PVM sąskaita faktūra registruojama i.SAF nurodant PVM15 kodą.

Pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais, jeigu bus pripažįstamos apmokestinamosios pajamos, su šių pajamų uždirbimu susijusios komandiruočių sąnaudos būtų laikomos leidžiamais atskaitymais kaip įprastinės ir būtinos sąnaudos (PMĮ 17 str. 1 d.).

Kokios mokestinės prievolės kyla dėl komandiruojamų į Švediją darbuotojų, kokias tarnybas reikia informuoti apie komandiruotus darbuotojus, reikėtų teirautis Švedijos mokesčių konsultantų. 

Šią savaitę kolegos domisi

Dėl VMI ir „Sodros“ duomenų neatitikimų deklaruos didesnes nario pajamas

Jeigu įmonė savo nariui faktiškai pajamų neišmokėjo, ji negali deklaruoti GPM deklaracijose, kad narys gavo pajamų. Net jeigu įmonė ar pats narys sumokės papildomą GPM, dėl to gyventojo pajamos savaim ...

2025-04-02 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 3 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

Atnaujintos naujų mokesčių mokėtojų aptarnavimo VMI taisyklės

VMI atnaujino Naujų mokesčių mokėtojų aptarnavimo taisykles, kurios nuo šiol vadinamos Verslą pradėjusių asmenų aptarnavimo taisyklėmis. Taisyklėse nustatyta tvarka, pagal kurią VMI teikia paslaugas v ...

2025-04-10 | MOKESČIŲ NAUJIENA

| 2 min.

MOKESČIŲ NAUJIENA

AVNT 2024 metais atliktos finansinių ataskaitų stebėsenos rezultatai

AVNT paskelbė praėjusiais metais atliktos finansinių ataskaitų stebėsenos rezultatus. 2024 m. kokybės stebėsenos apžvalgoje aprašyti balanse, pelno (nuostolių) ataskaitoje ir aiškinamajame rašte nusta ...

2025-03-31 | MOKESČIŲ NAUJIENA

| 7 min.

MOKESČIŲ NAUJIENA

Apvalinimai pinigų priėmimo ir išmokėjimo kvituose nuo 2025-05-01

Nuo 2025-05-01 keičiasi PPK ir PIK išrašymo taisyklės. Kvituose, kaip ir kituose grynųjų pinigų apskaitos dokumentuose, kai pirkėjas atsiskaito už prekes ar paslaugas grynaisiais pinigais ir mokėjimo ...

2025-03-28 | MOKESČIŲ NAUJIENA

| 3 min.

MOKESČIŲ NAUJIENA

Nuotolinio darbo organizavimo reikalavimai

VDI paskelbė išaiškinimą dėl LAT sprendimo byloje, kurioje buvo nagrinėjamos nuotolinio darbo organizavimo prievolės, taikymo praktikoje. Nuotolinio darbo organizavimo darbo tvarkos taisyklės yra būti ...

2025-01-06 | MOKESČIŲ NAUJIENA

| 2 min.

MOKESČIŲ NAUJIENA

FR0438, kai fiziniai asmenys valdo po 4 proc. bendrovės pajų

Kai bendrovės savininkai paskutinę mokestinio laikotarpio dieną valdo tik po 4 proc. pajų, t. y. valdo mažiau nei po 10 proc., ir kooperatinė bendrovė neturi daugiau kaip 50 proc. akcijų (dalių, pajų) ...

2025-03-25 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 2 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

---