Klausimas

Lietuvos UAB, PVM mokėtoja LT, perka įrangą iš Estijos įmonės, PVM mokėtojos EE. LT įmonė parduoda šią įrangą DAP Uzbekija sąlygomis Uzbekijos įmonei. LT UAB sąskaitoje faktūroje nurodoma, kad tai ne PVM objektas LT. Transportavimo paslaugą užsako ir už ją sumoka EE įmonė ir DAP Uzbekija sąlygomis eksportuoja iš Estijos į Uzbekiją LT įmonės vardu. EE įmonė savo išrašomoje sąskaitoje faktūroje nurodo eksportą ir pritaiko 0 proc. PVM. Ar LT įmonei nekyla PVM rizikų?

Mokesčių SUFLERIO atsakymas

Negalime vertinti įmonei kylančių PVM rizikų turėdami tik klausime pateiktą informaciją. Atsakant į klausimą reikia išsamiai žinoti įrangos įsigijimo, tiekimo bei gabenimo grandinę, sandorio ir faktines aplinkybes. Todėl galime pateikti tik bendro pobūdžio informaciją ir apmokestinimo taisykles tokių tiekimų atveju. Atsižvelgdama į jas įmonė kylančias mokesčių rizikas turėtų įsivertinti pati.

Iš klausime pateiktos informacijos suprantame, kad yra įforminta tiekiamų prekių muitinės eksporto procedūra, prekių eksportuotojas yra EE įmonė, o kaip tokių prekių pirkėja nurodyta LT įmonė.

Kai LT tiekėjas trečiųjų valstybių pirkėjams tiekia prekes, kurių tiekimo metu nėra Lietuvoje ir kurios iš kitos ES valstybės narės eksportuojamos į trečiąją valstybę, toks prekių tiekimas nelaikomas įvykusiu Lietuvoje ir nėra Lietuvos PVM objektas (PVMĮ 3 str. 1 ir 2 d., 12 str. 1 d.). Dėl tokio tiekimo LT įmonei PVM prievolių Lietuvoje neatsiranda, išskyrus tokio sandorio deklaravimą. Toks prekių tiekimas turėtų būti deklaruojamas PVM deklaracijos (FR0600) 20 laukelyje „Už LT ribų įvykę sandoriai (ne PVM objektas LT)“. 

Nagrinėjamu atveju LT įmonė prekes iš EE įmonės, tikėtina, perka DAP UZ sąlygomis. Kadangi prekių gabenimas ES nesibaigia, sandoris su EE įmone neturėtų būti laikomas prekių įsigijimu iš kitos ES valstybės (PVMĮ 12-2 str. 1 d.). Pirkimas iš EE neturėtų būti deklaruojamas PVM deklaracijoje (FR0600).

Kai LT įmonė nėra tiekiamų prekių eksportuotoja ir prekių eksportas įvyko ne Lietuvoje, LT įmonei PVM prievolių, susijusių su eksportuojamomis prekėmis, Lietuvoje nekyla. 

Šiuo atveju, kai LT įmonė tiekia prekes taikydamas DAP Uzbekija sąlygas, Lietuvos įmonė turėtų pasidomėti, kokios mokestinės prievolės kyla Uzbekijoje dėl tokio prekių tiekimo (disponavimo prekėmis teisės perdavimo pirkėjui Uzbekijoje).

Komentarai

Mokesčių SUFLERIO komentaras

Rūta Zaikauskienė

2023-08-18 10:01

Iš esmės niekas nesikeičia, jeigu eksportuotojas yra EE įmonė, o LT įmonė nėra įsikūrusi EE.

Vitalija Poc

2023-08-18 07:47

Kas keičiasi deklaravime/ invoisavime jei tiekiamas prekes į UZ pristato ne EE, o LT įmonė (LT PVM mokėtoja), kuri užsako ir prekių transportą, formina eksportą iš EE į UZ. Taigi, perkama iš EE įranga (EXW EE sąlygomis) LT įmonės iškart tiekiama tiesiai iš EE į UZ. Ačiū!

Šią savaitę kolegos domisi

SAV pranešimo teikimo ir savarankiškai dirbančių asmenų VSD įmokų įskaitymo taisyklių pakeitimai

Pakeistos savarankiškai dirbančių asmenų SAV pranešimo pildymo ir pateikimo taisyklės: SAV pranešimų duomenys turi sutapti su MB, IĮ, ŪB savininkų ir individualiąją veiklą vykdančių gyventojų VMI dekl ...

2024-10-24 | MOKESČIŲ NAUJIENA

| 3 min.

MOKESČIŲ NAUJIENA

Komandiruotei pagrįsti turi tik įsakymą ir kelionių agentūros sąskaitą

Jeigu iš kelionių agentūros išrašytos PVM sąskaitos faktūros galima nustatyti kelionės datas (išvykimo ir grįžimo), gyvenimo viešbutyje laiką, galima identifikuoti komandiruotėje buvusius darbuotojus, ...

2024-10-09 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 4 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

Nauji nuo 2025-01-01 įsigalioję EVRK kodai VMI sistemoje

Šiuo metu VMI skelbia, kad naujieji EVRK kodai, kurie įsigaliojo nuo 2025-01-01, tiesiogiai yra naudojami išduodant verslo liudijimus ar registruojant individualiąją veiklą. Kitų sprendimų dar reikės ...

2025-01-09 | MOKESČIŲ NAUJIENA

| 1 min.

MOKESČIŲ NAUJIENA

Pinigų srautų ataskaita savarankiškai

2024-02-28 | PRO GEROJI PRAKTIKA

STEBĖTI ĮRAŠUS

PRO GEROJI PRAKTIKA

Mokėjimai grynaisiais tarp įmonių surašant KPO nuo 2025-05-01

Mokėjimai grynaisiais į kasą nebuvo uždrausti ir nebus draudžiami nuo 2025-05-01. Nuo 2025-05-01 bus draudžiama nenaudoti kasos aparato vien todėl, kad pardavėjas išrašys grynųjų pinigų finansinės aps ...

2024-10-10 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 4 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

Darbo užmokesčio žiniaraščio pasirašymas

Darbo užmokesčio apskaičiavimo žiniaraštis yra apskaitos dokumentas, kurio sudarymo ir pasirašymo reikalavimus nustato pati įmonė. FAĮ reikalauja, kad iš tokio dokumento būtų galima nustatyti ūkinės ...

2024-10-10 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 4 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

GPMĮ komentaras apie pajamas per investicinę sąskaitą ir prarastas lengvatas

Nuo 2025-01-01, įsigyjant finansinius produktus per investicinę sąskaitą, įprastos GPM įstatyme nustatytos lengvatos nebus taikomos, t. y. nebus taikoma 500 Eur lengvata palūkanoms, gautoms iš ne nuos ...

2024-11-28 | MOKESČIŲ NAUJIENA

| 3 min.

MOKESČIŲ NAUJIENA

---