Klausimas

Patronuojančioji įmonė X įsigijo įmonės A akcijų už 2 500 Eur. Įmonė X vykdo vėjo elektrinių statybos projektus. Per 2022 m. įmonė X patyrė 100 000 Eur sąnaudų. Įmonė A gavo statybos leidimą vėjo elektrinės projektui įgyvendinti. Tada 2022 m. įmonė X nutarė parduoti įmonės A akcijas už 1 000 000 Eur. Kaip teisingai apskaičiuoti ir deklaruoti 2022 metų pelno mokestį? Ar patirtas sąnaudas – 100 000 Eur – priskirti pardavimo sąnaudoms, jei pardavimo pajamų nebuvo gauta, išskyrus akcijų perleidimo pajamas?

Mokesčių SUFLERIO atsakymas

Nežinodami visų sandorio aplinkybių (sutarties sąlygų, akcijų įsigijimo bei perleidimo aplinkybių, kokių sąnaudų patyrė patronuojančioji įmonė X), negalime pasakyti, ar įmonė turi apmokestinamųjų pajamų, kurias būtų galima susimažinti patirtomis sąnaudomis. Jeigu patronuojančioji įmonė X patyrė savo įprastinės veiklos sąnaudas, tai tokios sąnaudos nieko bendra neturi su įmonės A akcijų pardavimo savikaina. 

Bendruoju atveju, jeigu patronuojamoji įmonė gavo statybos leidimus vėjo elektrinės statybos projektui įgyvendinti, tai tokio projekto rengimo bei leidimų išdavimo sąnaudas turėjo patirti pati įmonė A. Tokios sąnaudos būtų įmonės A leidžiami atskaitymai. Jeigu patronuojančiosios įmonės X sąnaudos – 100 000 Eur – yra susijusios su patronuojamosios įmonės A projektų rengimu bei leidimų gavimu, tokios sąnaudos, kaip neįprastinės įmonės vykdomai veiklai ir nebūtinos pajamoms uždirbti ar ekonominei naudai gauti, turėtų būti laikomos įmonės X neleidžiamais atskaitymais (PMĮ 31 str. 1 d. 13 p.).

Tais atvejais, kai perleidžiamas įmonės A akcijas patronuojančioji įmonė X yra išlaikiusi nuosavybėje 2 metus ir valdo daugiau kaip 10 proc. akcijų, perleidžiant tokias akcijas kitų asmenų nuosavybėn turto vertės padidėjimo pajamos nėra apmokestinamos PM (PMĮ 12 str. 15 d.). Perleidžiant akcijas, kurios nėra išlaikytos nuosavybėje 2 metus, kai valdoma mažiau nei 10 proc. akcijų, pelno mokesčiu yra apmokestinamos turto vertės padidėjimo pajamos. Turto vertės padidėjimo pajamomis laikomas to turto (akcijų) perleidimo kainos (1 000 000 Eur) ir įsigijimo kainos (2 500 Eur) skirtumas (PMĮ 16 str. 1 d.). Tokios turto vertės padidėjimo pajamos yra deklaruojamos pelno mokesčio deklaracijos (PLN204) F priede.

Jeigu patronuojančioji įmonė 2022 metais apskaičiavo mokestinį nuostolį iš įprastinės veiklos, PMĮ nedraudžia vertybinių popierių perleidimo pelnu padengti įprastinės veiklos nuostolius (PMĮ 30 str. 2 d.).

Pažymėtina, kad, jeigu akcijų pardavėja (įmonė X) ir akcijų pirkėjas yra laikomi asocijuotaisiais asmenimis, toks sandoris turi būti sudarytas rinkos kainomis, ir įmonė turi turėti įrodymus, patvirtinančius tokią aplinkybę (PMĮ 40 str. 2 d.). 

Šią savaitę kolegos domisi

SAV pranešimo teikimo ir savarankiškai dirbančių asmenų VSD įmokų įskaitymo taisyklių pakeitimai

Pakeistos savarankiškai dirbančių asmenų SAV pranešimo pildymo ir pateikimo taisyklės: SAV pranešimų duomenys turi sutapti su MB, IĮ, ŪB savininkų ir individualiąją veiklą vykdančių gyventojų VMI dekl ...

2024-10-24 | MOKESČIŲ NAUJIENA

| 3 min.

MOKESČIŲ NAUJIENA

Komandiruotei pagrįsti turi tik įsakymą ir kelionių agentūros sąskaitą

Jeigu iš kelionių agentūros išrašytos PVM sąskaitos faktūros galima nustatyti kelionės datas (išvykimo ir grįžimo), gyvenimo viešbutyje laiką, galima identifikuoti komandiruotėje buvusius darbuotojus, ...

2024-10-09 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 4 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

Nauji nuo 2025-01-01 įsigalioję EVRK kodai VMI sistemoje

Šiuo metu VMI skelbia, kad naujieji EVRK kodai, kurie įsigaliojo nuo 2025-01-01, tiesiogiai yra naudojami išduodant verslo liudijimus ar registruojant individualiąją veiklą. Kitų sprendimų dar reikės ...

2025-01-09 | MOKESČIŲ NAUJIENA

| 1 min.

MOKESČIŲ NAUJIENA

Pinigų srautų ataskaita savarankiškai

2024-02-28 | PRO GEROJI PRAKTIKA

STEBĖTI ĮRAŠUS

PRO GEROJI PRAKTIKA

Mokėjimai grynaisiais tarp įmonių surašant KPO nuo 2025-05-01

Mokėjimai grynaisiais į kasą nebuvo uždrausti ir nebus draudžiami nuo 2025-05-01. Nuo 2025-05-01 bus draudžiama nenaudoti kasos aparato vien todėl, kad pardavėjas išrašys grynųjų pinigų finansinės aps ...

2024-10-10 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 4 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

Darbo užmokesčio žiniaraščio pasirašymas

Darbo užmokesčio apskaičiavimo žiniaraštis yra apskaitos dokumentas, kurio sudarymo ir pasirašymo reikalavimus nustato pati įmonė. FAĮ reikalauja, kad iš tokio dokumento būtų galima nustatyti ūkinės ...

2024-10-10 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 4 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

GPMĮ komentaras apie pajamas per investicinę sąskaitą ir prarastas lengvatas

Nuo 2025-01-01, įsigyjant finansinius produktus per investicinę sąskaitą, įprastos GPM įstatyme nustatytos lengvatos nebus taikomos, t. y. nebus taikoma 500 Eur lengvata palūkanoms, gautoms iš ne nuos ...

2024-11-28 | MOKESČIŲ NAUJIENA

| 3 min.

MOKESČIŲ NAUJIENA

---