Įmonės, PVM mokėtojos, pagrindinė veikla – parduotuvių prekybinės įrangos gamyba (stelažai, lentynos ir kt.). Įmonė tiekia šias prekes ir teikia jų montavimo (instaliavimo) parduotuvėje paslaugą Lietuvos klientams. ES įmonėms tiekiama tik įranga. Šiuo metu svarstoma siūlyti ES įmonėms ir prekybinės įrangos montavimo paslaugas. ES pirkėjui, PVM mokėtojui, būtų rašoma sąskaita už prekių tiekimą pagal pateiktą užsakymą, o kita sąskaita būtų rašoma už prekių montavimą. Prekių tiekimui taikytume 0 proc. PVM tarifą, o montavimo paslaugos būtų parduodamos be PVM ir būtų apmokestinamos atvirkštiniu PVM gavėjo valstybėje. Pagal PVMĮ 12 str. 2 dalį, kai tiekiamos prekės (nesvarbu, kas jas gabena) prekių tiekėjo arba jo užsakymu kito asmens turi būti surenkamos arba instaliuojamos (nepaisant to, ar jos išbandomos), laikoma, kad prekių tiekimas įvyko šalies teritorijoje, jeigu prekės surenkamos arba instaliuojamos šalies teritorijoje. Kaip turėtume aiškinti šį straipsnį aprašytoje situacijoje? Ar tada atsiranda prievolė registruotis atitinkamoje ES valstybėje kaip PVM mokėtojui dėl tiekiamų prekių instaliavimo? Ar mūsų veiklos atveju galima rodyti du atskirus sandorius: prekių tiekimą ir montavimo paslaugos teikimą? Pirkėjas, gavęs prekes, gali samdytis bet kurią įmonę suteikti montavimo paslaugą.

Mokesčių SUFLERIO atsakymas

Paprastai, kai kitos ES valstybės narės PVM mokėtojui tiekiamos instaliuojamos prekės ir tiekėjas pasirūpina jų instaliavimu, toks tiekimas laikomas įvykusiu ten, kur prekės yra instaliuojamos, ir gali būti taikomas atvirkštinis PVM (LT PVMĮ 95 str. 3 d. 2 p.). Tuomet tiekėjui, kuris yra įsikūręs kitoje ES valstybėje narėje, nėra prievolės registruotis kaip PVM mokėtojui valstybėje, kurioje vyks prekių instaliavimas, o įrangos pervežimas iš LT į kitą ES valstybę narę nėra laikomas prekių pervežimu verslo tikslais (PVMĮ 5-1 str. 2 d. 2 p., 12 str. 2 d., Direktyvos 2006/112/EB 17 str. 2 d. b p. ir 36 str.). Tokiu atveju sandoris į prekės tiekimo ir paslaugos tiekimo sandorius dirbtinai neskaidomas. Visas sandoris laikomas įvykusiu už LT ribų.

Tačiau taip pat turime atkreipti dėmesį, kad daugeliu atveju, kai atliekami darbai yra laikomi susijusiais su nekilnojamaisiais pagal prigimtį daiktais (įranga tampa jų dalimi), ši išimtis ir apmokestinimo PVM taisyklės, skirtos instaliuojamoms prekėms, gali būti netaikomos.

Valstybės narės gali turėti šios nuostatos įgyvendinimo ypatumų, todėl prieš vykdant sandorius kitose valstybėse narėse rekomenduotina pasikonsultuoti su tos valstybės mokesčių administratoriumi ar mokesčių konsultantais.

Prieš vykdant reikšmingos apimties sandorius, taip pat rekomenduotume gauti individualų LT mokesčių administratoriaus išaiškinimą, ar jūsų atveju šios nuostatos būtų taikomos.

Su šia tema susijusios konsultacijos:
„Tiekia įrangą, kuri bus montuojama PL“,
„Surenkamų ir instaliuojamų prekių tiekimas“,
„Montuos langus Ispanijoje“,
„LT įmonė tiekia langus, kurie bus sumontuoti Vokietijoje statomame pastate, su montavimo paslauga“,
„Iš ES tiekėjo įsigijo įrenginį su instaliavimo paslauga“,
„NL įmonė tiekia įrangą su montavimo paslauga“.
 

Komentarai

Mokesčių SUFLERIO komentaras

Rūta Zaikauskienė

2023-03-20 11:58

Jeigu prekę išvežate iš ES teritorijos, forminate eksportą (0 rpco. PVM) ir viskas, kas vykta ne ES, yra už ES PVM direktyvos reguliavimo ribų, nebent bus įforminamas paslaugų teikimas, tuomet reikės aiškintis, kokios tai paslaugos, kaip jos apmokestinamos toje trečioje valstybėje ir ar taikomas atvirkštinis PVM Lietuvoje.

Vitalija Poc

2023-03-20 07:25

Jei toks prekių tiekimas su instaliavimu vyktų ne į ES, o į trečiąsias šalis (pvz.UK), ar ir koks būtų apmokestinimo skirtumas tokiu atveju pirmos atsakymo pastraipos kontekste (su kilnojamais pgl.prigimtį daiktais).

Šią savaitę kolegos domisi

FR0711 forma, kai sudaroma žemės išsimokėtinai sutartis

Kai sudaroma turto (žemės) pirkimo–pardavimo su atidėtu mokėjimu sutartis, FR0711 forma nepildoma. Tačiau jeigu skola pagal pirkimo–pardavimo sutartį ateityje būtų pakeista paskolos sutartimi, tokia i ...

2025-03-07 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 4 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

Nurašo skolą, apie kurią skolininko bankroto administratorius nežino

Jeigu kreditorius nedalyvauja bankroto procese ir nereikalauja skolos, tuomet laikoma, kad jis nedėjo pastangų atgauti skolą, ir nurašyta pirkėjo skola bus neleidžiami atskaitymai. Tokios sąnaudos dek ...

2025-02-24 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 2 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

Kada galima taikyti 5% pelno mokesčio tarifą?

2023-02-27 | PROFILAKTIKA

| 4 min.

Labai mažų įmonių savininkams, kurie valdo ar planuoja valdyti daugiau nei vieną įmonę.

PROFILAKTIKA

Planuoja darbuotojų ir klientų kelionę į Dubajų gruodžio mėnesį

Kai organizuojama pramoginė kelionė, jos išlaidos yra pripažįstamos ir darbuotojų, ir klientų pajamomis natūra. Iš anksto užsakyti ir įsigyti lėktuvo bilietai gali būti pripažįstami pajamomis natūra j ...

2024-09-24 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 4 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

VMI inicijavo stebėseną dėl atliktų BMW automobilio remonto darbų

Pagal bendras taisykles PVM mokėtojas gali atskaityti lengvojo automobilio remonto darbų pirkimo PVM, jeigu automobilis yra naudojamas PVM apmokestinamoje veikloje. Tačiau mokesčių administratorius ga ...

2025-02-12 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 3 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

Darbuotojas, būdamas komandiruotėje, naudojosi „Bolt“ paslaugomis

Tik važiavimai komandiruotės metu ir komandiruotės tikslais, įskaitant važiavimus viešuoju transportu, taksi, „Bolt“ ar įmonės automobiliu, gali būti laikomi leidžiamais atskaitymais kaip komandiruotė ...

2024-06-12 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 2 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

Sausio mėn. atleido darbuotoją, išmokėjo gruodžio mėn. atlyginimą ir taikė NPD

Sausio mėnesį išmokėtoms pajamoms įmonė gali taikyti vieną NPD ir visas per sausio mėnesį darbuotojui išmokėtas su darbo santykiais susijusias pajamas turi įtraukti į to vieno NPD apskaičiavimo formul ...

2024-03-15 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 3 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

---