Klausimas

Juridinis asmuo, LT PVM mokėtojas, 2022 metais kreipėsi į teismą dėl skolos priteisimo ir išieškojimo iš pirkėjo, LT juridinio asmens, PVM mokėtojo. Teismas patenkino ieškinį iš dalies – priteisė tik 40 proc. skolos sumos. Nepriteista likusi skolos suma yra reikšminga, bet 2022 metais apskaitoje nebuvo nurašyta. Kokie galimi klaidos taisymo variantai?

MOKESČIŲ SUFLERIO atsakymas

Remdamiesi klausime pateikta informacija, suprantame, kad teismas sprendimą dėl skolos išieškojimo priėmė 2022 metais, todėl neatgautinos skolos nenurašymas laiku laikytinas apskaitos klaida.

Finansinėje apskaitoje klaida, kurios suma yra reikšminga, vadinama esmine klaida ir yra taisoma retrospektyviai (7-ojo VAS „Apskaitos politikos, apskaitinių įvertinimų keitimas ir klaidų taisymas“ 19–20 p.).

Retrospektyviniu būdu taisant esminę klaidą, einamųjų metų datą praėjusių metų likučiai koreguojami taip, lyg klaida būtų ištaisyta tada, kai ji buvo padaryta. Jeigu dėl apskaitos klaidos buvo padidintos arba sumažintos praėjusių metų pajamos ar sąnaudos, klaidos taisymas registruojamas didinant arba mažinant nepaskirstytojo pelno (nuostolių) likutį. Kartu koreguojami turto ar įsipareigojimų sąskaitų likučiai, kuriems padaryta klaida turėjo įtakos (7-ojo VAS 22 p.).

Klausime nenurodėte, kokiu būdu susidarė skola ir kaip ji buvo užregistruota apskaitoje, todėl negalime pateikti konkrečios sąskaitų korespondencijos. Jeigu gautina suma buvo užregistruota pripažįstant pardavimo ar kitas pajamas arba kaip netesybos, kredituojant įmonės patirtas sąnaudas, taisant klaidą tokia skola galėtų būti nurašoma debetuojant nepaskirstytojo pelno (nuostolių) likutį. Įrašo pavyzdys:

D 3424 Ankstesnių metų esminių klaidų taisymo pelnas (nuostoliai) ​
   K 1 kl. arba 2 kl. Skola

Klaidų taisymo įrašai datuojami klaidos pastebėjimo ir ištaisymo dienos data. Tačiau jeigu klaida pastebima finansiniams metams pasibaigus, tačiau dar iki tų metų finansinių ataskaitų sudarymo (pasirašymo) dienos, klaidos taisymas užregistruojamas paskutinės praėjusių metų dienos datą (19-ojo VAS „Atidėjiniai, neapibrėžtieji įsipareigojimai ir turtas bei poataskaitiniai įvykiai“ 30, 31.3 p.). Jeigu įmonė dar nėra parengusi 2024 metų finansinių ataskaitų, klaidos taisymą reikėtų registruoti 2024-12-31 datą.

Rengiant 2024 metų finansines ataskaitas, balanse 2023 m. skiltyje reikės pakoreguoti atitinkamo turto dalies straipsnio, kuriame buvo užregistruota skola, likutį, sumažinant jį nurašytos skolos suma. Jeigu klaidos taisymas bus užregistruotas nepaskirstytojo pelno (nuostolių) sąskaitoje, reikės pakoreguoti ir 2023 m. skiltyje parodytą nepaskirstytojo pelno (nuostolių) likutį. Jeigu įmonė rengia nuosavo kapitalo pokyčių ataskaitą, 2022 m. padarytos klaidos taisymo sumą reikės įrašyti ataskaitos 3 eilutėje (7-ojo VAS 23 p.).

Papildomai informacija apie esminių klaidų taisymą atskleidžiama finansinių ataskaitų aiškinamajame rašte. Jame nurodoma 6-ojo VAS „Aiškinamasis raštas“ 30 punkte reikalaujama informacija:

• esminės klaidos pobūdis;
• faktas, kad ankstesnių laikotarpių informacija buvo koreguota;
• ankstesnių laikotarpių duomenų koregavimo sumos ir nurodytų laikotarpių duomenys iki ir po koregavimo.

Nurašyta pirkėjo skolos dalis, kurios teismas nepripažino ir kurios pirkėjas neprivalo grąžinti, nelaikoma beviltiška skola apskaičiuojant pelno mokestį, todėl jos nurašymas bendru atveju būtų neleidžiami atskaitymai. Tačiau, kai klaida apskaitoje yra taisoma retrospektyviai (naudojant 34 gr. buhalterinę sąskaitą) ir nurašyta suma nepatenka į pelno (nuostolių) ataskaitą (6 kl. sąskaitą), metinėje pelno mokesčio deklaracijoje (PLN204) tikslinimai nedaromi. 

Šią savaitę kolegos domisi

FR0711 forma, kai sudaroma žemės išsimokėtinai sutartis

Kai sudaroma turto (žemės) pirkimo–pardavimo su atidėtu mokėjimu sutartis, FR0711 forma nepildoma. Tačiau jeigu skola pagal pirkimo–pardavimo sutartį ateityje būtų pakeista paskolos sutartimi, tokia i ...

2025-03-07 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 4 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

Nurašo skolą, apie kurią skolininko bankroto administratorius nežino

Jeigu kreditorius nedalyvauja bankroto procese ir nereikalauja skolos, tuomet laikoma, kad jis nedėjo pastangų atgauti skolą, ir nurašyta pirkėjo skola bus neleidžiami atskaitymai. Tokios sąnaudos dek ...

2025-02-24 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 2 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

Kada galima taikyti 5% pelno mokesčio tarifą?

2023-02-27 | PROFILAKTIKA

| 4 min.

Labai mažų įmonių savininkams, kurie valdo ar planuoja valdyti daugiau nei vieną įmonę.

PROFILAKTIKA

Planuoja darbuotojų ir klientų kelionę į Dubajų gruodžio mėnesį

Kai organizuojama pramoginė kelionė, jos išlaidos yra pripažįstamos ir darbuotojų, ir klientų pajamomis natūra. Iš anksto užsakyti ir įsigyti lėktuvo bilietai gali būti pripažįstami pajamomis natūra j ...

2024-09-24 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 4 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

VMI inicijavo stebėseną dėl atliktų BMW automobilio remonto darbų

Pagal bendras taisykles PVM mokėtojas gali atskaityti lengvojo automobilio remonto darbų pirkimo PVM, jeigu automobilis yra naudojamas PVM apmokestinamoje veikloje. Tačiau mokesčių administratorius ga ...

2025-02-12 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 3 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

Darbuotojas, būdamas komandiruotėje, naudojosi „Bolt“ paslaugomis

Tik važiavimai komandiruotės metu ir komandiruotės tikslais, įskaitant važiavimus viešuoju transportu, taksi, „Bolt“ ar įmonės automobiliu, gali būti laikomi leidžiamais atskaitymais kaip komandiruotė ...

2024-06-12 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 2 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

Sausio mėn. atleido darbuotoją, išmokėjo gruodžio mėn. atlyginimą ir taikė NPD

Sausio mėnesį išmokėtoms pajamoms įmonė gali taikyti vieną NPD ir visas per sausio mėnesį darbuotojui išmokėtas su darbo santykiais susijusias pajamas turi įtraukti į to vieno NPD apskaičiavimo formul ...

2024-03-15 | PRAKTINĖ SITUACIJA

| 3 min.

PRAKTINĖ SITUACIJA

---